Samochód osobowy w leasingu – zasady odliczania VAT. Przedsiębiorcy decydujący się na wzięcie samochodu dla firmy w leasing mają szansę pomniejszyć o VAT wszystkie koszty związane z leasingiem – opłatę wstępną, kwotę wykupu i każdą z rat. Rodzaj umowy zawartej z leasingodawcą również wpływa na sposób rozliczenia podatku.

^{Z dniem 1 kwietnia 2014 r. weszła w życie ustawa z 7 lutego 2014 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Jej celem jest kompleksowe uregulowanie zasad odliczania i rozliczania wydatków dotyczących tzw. pojazdów samochodowych. Zobacz wskaźnik: Limit odliczenia VAT od samochodów osobowych Przy tym taki „pojazd samochodowy” to pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h (np. samochód, motocykl, czterokołowiec w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym) - o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Dotąd przy zakupie „zwykłych” samochodów osobowych można było odliczyć 60% VAT, ale nie więcej niż 6 tys. zł. Nie było możliwości odliczenia VAT od paliwa do takiego pojazdu, ale można było odliczać pełen VAT od wydatków np. na części bądź naprawy. W pierwszym kwartale 2014 r. można było odliczyć pełen VAT od zakupu aut osobowych „z kratką”, które uzyskały homologację samochodu ciężarowego. Polecamy produkt: 100 pytań o samochód w firmie + CD Odliczenie VAT od samochodów - nowe regulacje Nowe przepisy przewidują zaś od 1 kwietnia 2014 r. ograniczenie odliczania VAT do 50% kwoty podatku w odniesieniu do wydatków związanych z pojazdami samochodowymi dotyczącymi: 1) nabycia, importu lub wytworzenia tych pojazdów oraz nabycia lub importu ich części składowych; 2) używania tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, związane z tą umową, inne niż poniższe; 3) nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy bądź konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów. Odliczenie VAT od samochodów - zmiany od 1 kwietnia To ograniczenie w odliczaniu nie ma zastosowania, a więc przysługuje prawo do pełnego odliczenia VAT: 1) w przypadku gdy pojazdy samochodowe są: a) wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub b) konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeśli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie; 2) do towarów montowanych w pojazdach samochodowych i do związanych z tymi towarami usług montażu, naprawy i konserwacji, jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Pojazdy samochodowe są uznawane za wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika, jeśli: 1) sposób wykorzystywania tych pojazdów przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją przebiegu pojazdu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub 2) konstrukcja tych pojazdów wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą jest nieistotne (co musi być odpowiednio udokumentowane) - do takich pojazdów należą: - pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, mające jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: a) klasyfikowane na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub b) z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków; - pojazdy samochodowe, inne niż samochody osobowe, które posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu; - pojazdy specjalne, które spełniają również warunki zawarte w odrębnych przepisach, określone dla następujących przeznaczeń: a) agregat elektryczny/spawalniczy, b) do prac wiertniczych, c) koparka, koparko-spycharka, d) ładowarka, e) podnośnik do prac konserwacyjno-montażowych, f) żuraw samochodowy - jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym. Podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe, dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, mają obowiązek złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie 7 dni od dnia, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi pojazdami. Zapraszamy do dyskusji na forum o podatkach Zmiany w VAT 2014 Odliczenie VAT od paliwa Jednakże obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się wcale do nabywanych przez podatnika do dnia 30 czerwca 2015 r. paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu: 1) samochodów osobowych; 2) innych niż samochody osobowe pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, w których liczba miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy wynosi: a) 1 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 425 kg, b) 2 - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 493 kg, c) 3 lub więcej - jeżeli dopuszczalna ładowność jest mniejsza niż 500 kg. Powyższe wyłączenie prawa odliczania VAT od paliw nie dotyczy pojazdów samochodowych, które są wykorzystywane przez podatnika wyłącznie do działalności gospodarczej. Dopuszczalna ładowność pojazdu oraz liczba miejsc (siedzeń) są określane na podstawie dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym. Pojazdy, które w tych dokumentach nie mają określonej dopuszczalnej ładowności czy liczby miejsc, uznaje się też za samochody osobowe, co wyłącza prawo odliczania VAT od paliw do nich. VAT-26 - informacja o firmowych samochodach Użytkowanie do celów mieszanych Innymi słowy, od 1 kwietnia 2014 r. przedsiębiorcy, którzy kupią samochód o masie do 3,5 tony i przeznaczą go do użytku w celach częściowo służbowych i częściowo prywatnych mogą odliczyć 50% VAT naliczonego przy nabyciu, a od aut używanych wyłącznie do działalności gospodarczej - cały naliczony podatek. Oznacza to, że wysokość odliczenia zależy od sposobu użytkowania pojazdu. Ograniczenie 50% dotyczy pojazdów do 3,5 tony (tj. osobowych i tzw. aut z kratką - samochód osobowy z homologacją ciężarową). Nie ma ono zaś zastosowania np. do pojazdów konstrukcyjnie przeznaczonych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie kierowcą czy pojazdów mających otwartą część do przewozu ładunków. 50% odliczenie VAT obejmuje też niektóre wydatki eksploatacyjne (np. na serwis, myjnię, wymianę opon) związane z użytkowaniem pojazdu w celach mieszanych (firmowo-prywatnych), lecz jak na razie nie dotyczy paliw. Możliwość odliczenia 50% VAT z faktur za paliwa ma się pojawić dopiero od 1 lipca 2015 r. Sprzedaż samochodu używanego - zwolnienie z VAT w 2014 roku W związku z powyższym od 1 kwietnia br. do 3 niemal identycznych samochodów z nadwoziem kombi czy hatchback mogą mieć zastosowanie 3 różne zasady odliczania VAT od paliwa: a) przedsiębiorca używający zwykłego auta osobowego przed 1 lipca 2015 r. nie odliczy VAT od paliwa w ogóle; b) jeżeli pojazd ma homologację ciężarową i ładowność co najmniej 500 kg lub większą, to odliczy połowę VAT naliczonego; c) gdy jednak sposób wykorzystywania pojazdu potwierdzony szczegółową ewidencją przebiegu wykluczy użycie go do celów prywatnych, to podatnik odliczy pełen VAT wykazany w fakturze za paliwo. Nowelizacja zakłada, że pełne odliczenie VAT przysługuje jedynie w wypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi wykorzystywanymi przez podatnika wyłącznie do działalności gospodarczej (np. tylko do wynajmu samochodów w ramach prowadzonej działalności), co trzeba wykazać. To jednak wymaga zgłoszenia (w ciągu 7 dni) w urzędzie skarbowym i prowadzenia szczegółowej ewidencji ich przebiegu. Niezłożenie informacji w określonym terminie skutkować ma odpowiedzialnością karnoskarbową podatnika, jeżeli jednocześnie doszło do nieprawidłowego odliczenia podatku. Zmiana wykorzystania samochodu musi być zaś zgłaszana fiskusowi najpóźniej przed dniem tej zmiany. W praktyce przedsiębiorcy prowadzący działalność w miejscu zamieszkania nie mogą zatem odliczać 100% VAT. W przypadku bowiem osób fizycznych mających firmę w domu niemożliwe jest obiektywne stwierdzenie, że samochód jest wykorzystywany jedynie dla celów firmowych (bez jego użycia np. w czasie wolnym od prowadzonej działalności na cele osobiste), co zapewne wytkną podatnikowi organy podatkowe. Ponadto przewidziano nowe regulacje dotyczące systemu korekt w wypadku zmiany przeznaczenia pojazdu. Nowelizacja ponadto umożliwia prowadzenie w formie elektronicznej ewidencji przebiegu pojazdu uprawniającej do pełnego odliczenia VAT. Zakłada, iż w ewidencji nie musi się podpisywać osoba kierująca pojazdem (jeśli nie jest podatnikiem). Autentyczność dokonanego przez nią wpisu w ewidencji powinna być poświadczana przez podatnika na koniec każdego okresu rozliczeniowego. Poza zmianami w VAT omawiana nowelizacja znowu modyfikuje definicję samochodu osobowego w ustawach o podatkach dochodowych. Zapraszamy do dyskusji na forum o podatkach Zespół Doradców Podatkowych Jacek Czernecki Spółka z o. o. ul. Zagrody 20a, 30-318 Kraków tel.: 12 260 98 10, e-mail: doradcy@ Usługi księgowe i doradztwo podatkowe, pomoc prawno-podatkowa oraz reprezentacja Klienta przed aparatem skarbowym.} Przykładowo – ograniczone do 50% odliczenie podatku naliczonego od ww. wydatków ma zastosowanie pod warunkiem, że ww. wydatki będą dotyczyły użytkowania samochodu z ograniczonym 50% prawem do odliczenia podatku naliczonego. Przedsiębiorca zakupione miejsce garażowe zamierza wykorzystywać do przechowywania w nim samochodu Zakupiono samochód osobowy na firmę. Odliczono VAT 50%. Jak najlepiej go wycofać z firmy i jak rozliczyć VAT? Czy lepiej darować synowi, czy też sprzedać go na fakturę VAT? Jakie dokumenty należy sporządzić w przypadku darowizny? RADA Z punktu widzenia podatku od towarów i usług nie ma różnicy między darowizną na rzecz syna przedmiotowego samochodu a jego sprzedażą. Obie te transakcje w przypadku Czytelnika będą zwolnione z VAT. Z punktu widzenia pozostałych przepisów podatkowych korzystniejsza będzie jednak darowizna. UZASADNIENIE Dostawy samochodów osobowych i niektórych innych pojazdów, przy których nabyciu podatnik odliczył częściowo VAT, są zwolnione z podatku (§ 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia wykonawczego). Chodzi tutaj o samochody, z tytułu nabycia których podatnik podatku odliczył 50/60% VAT z faktury, nie więcej niż 5000/6000 zł. Limity 50% i 5000 zł obowiązywały do 21 sierpnia 2005 r. Od 22 sierpnia 2005 r. obowiązują limity 60% i 6000 zł. Warunkiem zwolnienia z VAT dostawy samochodów używanych jest, aby przed dokonaniem dostawy okres użytkowania samochodu przez podatnika wyniósł co najmniej pół roku. Jeśli warunek ten nie jest spełniony, obowiązuje stawka podstawowa 22%. Dotyczy to odpłatnych dostaw samochodów (w uproszczeniu - sprzedaży). Ale również dotyczy to również ich nieodpłatnych dostaw (np. darowizn). W konsekwencji zarówno darowizna przedmiotowego samochodu synowi, jak i jego sprzedaż (synowi czy jakiemukolwiek innemu podmiotowi) będzie w omawianej sytuacji zwolniona z podatku. Darowizna samochodu Darowizna samochodu używanego musi być potwierdzona poprzez wystawienie faktury wewnętrznej ze stawką „zw.”. Sprzedaż samochodu Sprzedaż samochodu używanego synowi bądź innemu podmiotowi winna być udokumentowana poprzez wystawienie zwykłej faktury VAT ze stawką „zw.”. Przy czym jeśli syn nie prowadzi działalności gospodarczej lub prowadzi taką działalność, lecz samochód kupi „prywatnie”, można nie wystawiać zwykłej faktury ze stawką „zw.” (art. 106 ust. 4 ustawy o VAT). W przypadku sprzedaży samochodu może również wystąpić konieczność zaewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej - jeśli nie korzysta Pan ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania za pomocą kas rejestrujących. WAŻNE! Sprzedaż używanego samochodu synowi, który prowadzi działalność gospodarczą, bądź innemu podmiotowi powinna być udokumentowana przez wystawienie zwykłej faktury VAT ze stawką „zw.”. Podatnik powinien również pamiętać o tym, że brzmienie przepisów art. 91 ust. 4-7 ustawy o VAT powoduje, że skutkiem zwolnienia z podatku dostaw samochodów, w przypadku których kwotę podatku naliczonego stanowiło 50%/60% podatku naliczonego na fakturze dokumentującej ich nabycie, nie więcej jednak niż 5000/6000 zł, zachodzi konieczność skorygowania części odliczonego przy nabyciu podatku naliczonego. Korekta ta dokonywana jest za pozostały okres korekty (cały okres korekty dla samochodów wynosi 5 lat), przy hipotetycznym założeniu, że samochody te były wykorzystywane wyłącznie do wykonywania czynności zwolnionych z podatku (zob. przykładowo interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 3 kwietnia 2008 r. - nr IP-PP2-443-120/08-2/TLO czy interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z 15 maja 2008 r. - nr ITPP1/443-177/08/BK. Należy dodać, że korekta ta będzie musiała zostać w omawianej sytuacji dokonana (przy założeniu, że nie upłynął jeszcze 5-letni okres korekty) zarówno w przypadku sprzedaży samochodu, jak i w przypadku jego darowizny. WAŻNE! Skutkiem zwolnienia z podatku dostaw samochodów, od których odliczono częściowo VAT, nie więcej jednak niż 5000/6000 zł, jest konieczność skorygowania części odliczonego przy nabyciu podatku naliczonego. Trzeba tu wyjaśnić, że z punktu widzenia VAT nie ma różnicy między darowizną samochodu a jego sprzedażą. W obu bowiem przypadkach dojdzie do zwolnionej z podatku dostawy. Jednocześnie podatnik będzie musiał skorygować część odliczonego podatku. Darowizna dla syna będzie natomiast korzystniejsza z punktu widzenia podatku dochodowego od osób fizycznych. Nie dojdzie do powstania przychodu podlegającego opodatkowaniu tym podatkiem. W przypadku darowizny nie dojdzie również do opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn (pod warunkiem zgłoszenia darowizny w urzędzie skarbowym (art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn). Ponieważ jest Pan podatnikiem VAT, zarówno sprzedaż, jak i darowizna samochodu nie podlega podatkowi od czynności cywilnoprawnych. Udokumentowanie transakcji Jeśli chodzi o udokumentowanie tej transakcji, to przede wszystkim powinna być sporządzona umowa darowizny (w przypadku darowizny) albo umowa sprzedaży (w przypadku sprzedaży). Ponadto powinna zostać wystawiona faktura wewnętrzna ze stawką „zw.” (w przypadku darowizny) lub zwykła faktura ze stawką „zw.” (w przypadku sprzedaży). Wystawienie faktury nie będzie konieczne, jeśli syn nie prowadzi działalności gospodarczej lub prowadzi taką działalność, lecz samochód kupi prywatnie. Ponadto w przypadku sprzedaży może wystąpić konieczność wystawienia paragonu (jeśli nie korzysta Pan ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kas rejestrujących). Z kolei w przypadku darowizny (dla celów zwolnienia z podatku od spadków i darowizn) konieczne jest sporządzenie i przekazanie do urzędu skarbowego (w ciągu miesiąca od dnia dokonania darowizny) zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych SD-Z1. • § 8 ust. 1 pkt 5 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - Nr 97, poz. 970; z 2008 r. Nr 89, poz. 541 • art. 91 ust. 4-7 oraz art. 106 ust. 4 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Nr 54, poz. 535; z 2008 r. Nr 141, poz. 888 • art. 4a ust. 1 pkt 1 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - z 2004 r. Nr 142, poz. 1514; z 2006 r. Nr 222, poz. 1629 Tomasz Krywan konsultant podatkowy ^{Taka operacja na gruncie podatku VAT jest traktowana na takich samych zasadach, jak sprzedaż. Przykład 5. Pan Krystian zakupił w lipcu 2019 roku samochód osobowy na firmę za kwotę brutto 86.100 zł (w tym VAT 16.100 zł). Od tego zakupu odliczył 50% podatku VAT, ponieważ samochód był wykorzystywany w działalności i prywatnie.} Przedsiębiorcy mają w swoich środkach trwałych pojazdy samochodowe, do których najczęściej zaliczają się samochody osobowe, ale nie tylko. Zakup pojazdu musi być prawidłowo udokumentowany i zaksięgowany w podatku dochodowym i w podatku VAT jeżeli przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem. Przy księgowaniu faktur VAT zakupu pojazdów trzeba znać podstawowe przepisy, które regulują ten temat. Zakup samochodu na fakturę – omówione zagadnienia: 1. Definicja pojazdu samochodowego 2. Zakup pojazdu na fakturę VAT 3. Sposób wykorzystania pojazdu samochodowego w działalności 4. Wartość pojazdu samochodowego ograniczenia w podatku dochodowym 5. Rozliczenie zakupu przez podatnika zwolnionego z VAT Definicja pojazdu samochodowego Nasze rozważania rozpoczniemy od zdefiniowania pojęcia “pojazd samochodowy”. W ustawie o podatku od towarów i usług przez pojazd samochodowy należy rozumieć pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Natomiast w ustawie Prawo o ruchu drogowym pojazdem samochodowym będzie pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h, jednak określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego. W tym układzie do pojazdów samochodowych można zaliczyć: samochody motocykle quady skutery w zależności od posiadanych cech Zakup pojazdu na fakturę VAT Faktura VAT jest najbardziej powszechną formą dokumentowania zakupu pojazdu samochodowego. Na fakturze powinny być zawarte informacje, których wymaga ustawa o VAT, przede wszystkim: imiona i nazwiska lub nazwę podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy, numer identyfikacji podatkowej na potrzeby podatku VAT – NIP, datę wystawienia, kolejny numer, stawkę podatku VAT, kwotę należności ogółem. Szczegółowy wykaz danych, jakie powinna zawierać faktura VAT znajduje się w ustawie. Sposób wykorzystania pojazdu samochodowego w działalności Przed zaksięgowaniem faktury zakupu pojazdu, w przypadku samochodu o dopuszczalnej masie całkowitej do 3,5t, przedsiębiorca musi zadeklarować, czy taki samochód będzie wykorzystywał tylko w działalności gospodarczej, czy w sposób mieszany – w działalności i prywatnie. Od tej decyzji będzie zależało czy odliczy 100%, czy 50% podatku VAT od zakupu, a to z kolei wpłynie na wartość pojazdu w podatku dochodowym: 100% odliczenia VAT – jeżeli przedsiębiorca zdecyduje, że pojazd samochodowy będzie wykorzystywany tylko w działalności gospodarczej wówczas po dopełnieniu określonych formalności będzie mógł dokonać takiego odliczenia. Wartość początkowa w podatku dochodowym pojazdu samochodowego będzie ujęta w ewidencji środków trwałych w kwocie netto wynikającej z faktury. 50% odliczenia VAT – jeżeli przedsiębiorca zdecyduje, że pojazd samochodowy będzie wykorzystywany w sposób mieszany – w działalności i prywatnie wówczas będzie mógł dokonać odliczenia 50% VAT. Wartość początkowa w podatku dochodowym pojazdu samochodowego będzie stanowiła sumę kwoty netto wynikającej z faktury i 50% kwoty niepodlegającego odliczeniu podatku VAT. Ograniczeniu w odliczeniu podlega również podatek VAT naliczony w przypadku zakupu pojazdu samochodowego na drodze importu z kraju poza UE lub zakupionego w UE i rozliczanego jako wewnątrzwspólnotowe nabycie. Wartość pojazdu samochodowego – ograniczenia w podatku dochodowym Od 2019 roku zmieniły się limity amortyzacji samochodów osobowych – uległy podwyższeniu z kwoty euro dla samochodów elektrycznych i euro dla pozostałych samochodów. Obecnie odpisy amortyzacyjne są ograniczone tylko do tej części wartości auta, która nie przekracza: równowartości zł – dla samochodów z napędem elektrycznym, równowartości zł – dla pozostałych samochodów. W ewidencji środków trwałych nie trzeba ujmować samochodu o wartości początkowej poniżej zł. Można go ująć bezpośrednio w kosztach działalności gospodarczej. Podobnie traktuje się pojazd o wartości wyższej, gdy okres jego użytkowania nie przekracza 1 roku. Przykład 1 Przedsiębiorca kupił samochód osobowy o wartości początkowej netto zł, VAT zł. Zdecydował, że samochód będzie wykorzystywał w sposób mieszany w prowadzonej działalności, a więc z prawem do odliczenia 50% VAT. Wyliczenie: zł x 23% VAT = zł zł x 50% = zł – kwota VAT do odliczenia zł + zł (kwota podlegająca odliczeniu w VAT) = zł Limit do naliczania odpisów amortyzacyjnych w PIT: zł/ zł = 84,0807% Takim procentem będą wyliczane i ujmowane w kosztach uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od zakupionego samochodu. Przykład 2 Założenia takie same jak w poprzednim przykładzie, ale przedsiębiorca zdecydował, że będzie wykorzystywał samochód tylko w działalności gospodarczej z prawem do odliczenia VAT 100%. zł – VAT do odliczenia Limit do naliczania odpisów amortyzacyjnych w PIT: zł/ zł = 93,75% Takim procentem będą wyliczane i ujmowane w kosztach uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od zakupionego samochodu. Rozliczenie zakupu przez podatnika zwolnionego z VAT W przypadku przedsiębiorcy, który korzysta ze zwolnienia przedmiotowego lub podmiotowego w VAT do rozliczenia w podatku dochodowym będzie potrzebna wartość brutto faktury. W przypadku takiego przedsiębiorcy również obowiązują limity do odpisów amortyzacyjnych w wysokości zł i zł. Przykład 3 Przedsiębiorca zwolniony z VAT zakupił samochód osobowy za kwotę zł brutto. W takiej sytuacji limit do odpisów amortyzacyjnych będzie wynosił: zł / zł = 88,2353% Takim procentem będą wyliczane i ujmowane w kosztach uzyskania przychodów odpisy amortyzacyjne od zakupionego samochodu. ▲ wróć na początek Przeczytaj również: Zmiana przeznaczenia samochodu osobowego będącego środkiem trwałym – konsekwencje na gruncie podatku PIT UWAGAZachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress oraz Disqus. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane wyłącznie w celu opublikowania komentarza na blogu. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. Dane w systemie Disqus zapisują się na podstawie Twojej umowy zawartej z firmą Disqus. O szczegółach przetwarzania danych przez Disqus dowiesz się ze strony. Samochód osobowy z silnikiem spalinowym emitującym CO2: Samochód osobowy będący pojazdem elektrycznym lub napędzany wodorem: Do 50g/km: Powyżej 50g/km: Limity odpisów amortyzacyjnych: 150.000 zł: 100.000 zł od 2026 r. 225.000 zł: Limity opłat wynikających z umów leasingowych, najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym

Za kluczowe dla określenia rodzaju danego pojazdu na gruncie podatkowym jest spełnienie definicji ustawowej. Samochód osobowy w przepisach podatkowych Ustawa o CIT oraz ustawa o PIT zawierają własną definicję samochodu osobowego na gruncie podatkowym odmienną od ustawy prawo o ruchu drogowym. Zgodnie z tą definicją jako samochód osobowy rozumiany jest pojazd samochodowy w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z wyjątkiem: a) pojazdu samochodowego mającego jeden rząd siedzeń, który oddzielony jest od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą: klasyfikowanego na podstawie przepisów o ruchu drogowym do podrodzaju: wielozadaniowy, van lub z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków, b) pojazdu samochodowego, który posiada kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu, c) pojazdu specjalnego, jeżeli z dokumentów wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym wynika, że dany pojazd jest pojazdem specjalnym, i jeżeli spełnione są również warunki zawarte w odrębnych przepisach, d) pojazdu samochodowego określonego w przepisach wydanych na podstawie art. 86a ust. 16 ustawy o VAT (pojazd pogrzebowy oraz bankowóz typu A i B) Zobacz procedurę w LEX: Wydatki związane z samochodem a VAT > Dodatkowo, należy zaznaczyć, że dla pojazdów wskazanych w lit. a oraz b ich kwalifikację jako pojazd niebędący samochodem osobowym na gruncie ustaw podatkowych stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację, oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego odpowiednią adnotację o spełnieniu tych wymagań. Wpis w dowodzie rejestracyjnym samochodu bez znaczenia? W świetle powyższego, uznać należy, iż za kluczowe dla rodzaju danego pojazdu na gruncie podatkowym jest spełnienie definicji ustawowej. Sam wpis w dowodzie rejestracyjnym stanowi potwierdzenie istnienia pewnych cech konstrukcyjnych. Ponadto, zgodnie ze stanowiskiem sądów administracyjnych (przykładowo: wyrok WSA w Krakowie z 11 marca 2021 r. sygn. I SA/Kr 1213/20 oraz wyrok NSA z 10 października 2019 r. sygn. I FSK 1492/17) wpis w dowodzie rejestracyjnym czy zaświadczenie o badaniu technicznym nie powinny przesądzać o korzyściach podatkowych wynikających z kwalifikacji danego pojazdu za ciężarowy czy osobowy tj. prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT czy rozliczenia pełnych kosztów podatkowych. Zobacz również:Coraz trudniej odliczyć cały VAT od samochodów i paliwa >>Firmowe samochody wciąż źródłem niejasności podatkowych >> Odpisy amortyzacyjne od wartości samochodu W przypadku samochodów osobowych odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia pojazdu nie stanowią kosztu uzyskania przychodu w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: 225 000 zł w przypadku samochodów osobowych elektrycznych oraz 150 000 zł w przypadku pozostałych pojazdów. Odpisy amortyzacyjne od samochodów ciężarowych nie są objęte wspomnianym limitem. Składki na ubezpieczenie samochodu W przypadku samochodów osobowych nie stanowią kosztów uzyskania przychodu składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia (nie dotyczy składek ubezpieczeniowych OC i NNW). Składki na ubezpieczenie samochodów ciężarowych nie są objęte wspomnianym limitem niezależnie od ich charakteru. Czytaj w LEX: Wydatki eksploatacyjne związanie z używaniem samochodów a odliczenie VAT na przykładach > Opłaty leasingowe Dodatkowo, w odniesieniu do samochodów osobowych nie stanowią również kosztu uzyskania przychodu opłaty dotyczące umowy leasingu, umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. W przypadku samochodów elektrycznych niniejszy limit zostaje zwiększony do 225 000 zł. Wskazane opłaty dotyczące samochodów ciężarowych nie są objęte wspomnianym limitem. Czytaj w LEX: Samochód w ewidencji księgowej na przykładach > Wydatki eksploatacyjne Jednocześnie, nie stanowi również kosztu uzyskania przychodu 25 proc. poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej (przykładowo: paliwo, serwis, zmiany opon) - jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika (działalność mieszana). Wydatki eksploatacyjne dotyczące samochodów ciężarowych nie są objęte wspomnianym limitem. Definicja samochodu osobowego na gruncie VAT Definicja samochodu osobowego na gruncie ustawy o VAT jest analogiczna jak w podatku PIT/CIT. Również – analogicznie jak w PIT/CIT – za samochody ciężarowe uznaje się te, których DMC jest większa niż 3,5 tony. Oznacza to, że przy definiowaniu samochodu dla celów VAT sam zapis w dowodzie rejestracyjnym nie ma znaczenia (liczy się definicja ustawowa). Zapis ten będzie miał jednak znaczenie w niektórych przypadkach, gdy będzie chodziło o pełne odliczanie VAT. Zobacz linię orzeczniczą w LEX: Dodatkowe badanie techniczne jako warunek pełnego odliczenia VAT od wydatków na pojazd samochodowy > Pojazdy samochodowe o DMC powyżej 3,5 ton Jeżeli pojazd ma powyżej 3,5 ton (a więc uznawany jest za samochód ciężarowy na gruncie VAT) zakupy z nim związane są rozliczane na zasadach ogólnych, a więc w zakresie, w jakim będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługiwać będzie pełne prawo do odliczenia VAT (art. 86 ust. 1 ustawy o VAT). Oznacza to, że w przypadku tych pojazdów brak jest obowiązku przeprowadzenia jakiś dodatkowych badań technicznych czy uzyskiwania w dowodzie rejestracyjnym adnotacji (VAT-1 albo VAT-2). Pojazdy samochodowe o DMC do 3,5 ton Inaczej wygląda sytuacja w przypadku pojazdów samochodowych do 3,5 ton. Tutaj obowiązuje reguła ogólna, zgodnie z którą kwotę podatku naliczonego stanowi 50 proc. kwoty podatku VAT wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika (art. 86a ust. 1 ustawy o VAT); chodzi oczywiście o nabycie takiego pojazdy, leasing lub jakiekolwiek zakupy towarów (np. paliwa) lub usług (np. myjnia, serwisy, przejazdy autostradami) na potrzeby tych pojazdów. Ograniczenie to nie dotyczy jednak pojazdów samochodowych wykorzystywanych wyłącznie na cele związane z działalnością gospodarczą. Za takie pojazdy – na podstawie art. 86a ust. 4 ustawy o VAT – uznawane są pojazdy, których: sposób wykorzystywania przez podatnika, zwłaszcza określony w ustalonych przez niego zasadach ich używania, dodatkowo potwierdzony prowadzoną przez podatnika dla tych pojazdów ewidencją ich przebiegu, wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub konstrukcja wyklucza ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że ich użycie do celów niezwiązanych z działalnością jest nieistotne. W pierwszym przypadku, podatnik jest obowiązany prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu (np. najmowanego/leasingowanego wraz z jego kosztami typu paliwo, myjnia, opony), która potwierdzi sposób wykorzystywania pojazdu wyłącznie do działalności gospodarczej (nie może z tej ewidencji wynikać, że pojazd używany jest na inne cele niż gospodarcze), oraz musi złożyć naczelnikowi urzędu skarbowego specjalną informację (druk VAT-26). Czytaj w LEX: Informacja o pojazdach samochodowych VAT-26 na przykładach > W drugim przypadku ustawodawca wymienia cały szereg pojazdów, które generalnie mogą być traktowane jako „pojazdy ciężarowe” dla VAT ze względu na swoje cechy techniczne/konstrukcyjne. Będą to np. pojazdy z podrodzaju: wielozadaniowy, van lub z otwartą częścią przeznaczoną do przewozu ładunków albo posiadają kabinę kierowcy z jednym rzędem siedzeń i nadwozie przeznaczone do przewozu ładunków jako konstrukcyjnie oddzielne elementy pojazdu czy też niektóre pojazdy specjalne. Jednak urzędnicy skarbowi nie są specjalistami od pojazdów, więc spełnienie tych warunków/kryteriów – nie licząc pojazdów specjalnych – będzie musiało wynikać z zaświadczenia wydanego przez okręgową stację kontroli pojazdów, która powinna przeprowadzić dodatkowe badanie techniczne i ewentualnie potwierdzić spełnianie tych wymogów konstrukcyjnych, a także odpowiedni wpis w dowodzie rejestracyjnym (VAT-1 albo VAT-2). Jeżeli w dowodzie rejestracyjnym taka adnotacja się nie pojawi, organy podatkowe mogą chcieć pozbawić podatnika prawa do pełnego odliczenia VAT. W praktyce może zatem zdarzyć się tak, że podatnik zakupi taki „pojazd ciężarowy” w jednym miesiącu (np. w marcu), natomiast adnotację w dowodzie uzyska w kolejnym (np. w kwietniu). Pojawić się może wówczas pytanie o prawo podatnika do odliczenia podatku VAT za okres przed uzyskania adnotacji: 50 czy 100 proc.? Stanowisko organów podatkowych i sądów administracyjnych jest odmienne Dobra wiadomość jest taka, że sądy administracyjne – w przeważającej części – stoją na stanowisku, że przeprowadzenie badania technicznego, uzyskanie zaświadczenia oraz adnotacji w dowodzie rejestracyjnym ma charakter wyłącznie formalny/dowodowy i jego brak nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia 100 proc. VAT. Dla podatników oznacza to, że jakiekolwiek opóźnienie w przeprowadzeniu badania technicznego czy uzyskanie adnotacji w dowodzie rejestracyjnym nie powinno pozbawiać ich prawa do pełnego odliczenia podatku VAT, gdyż samochód spełniał kryteria od początku, tylko dowód na to został zdobyty później (tak wyrok WSA w Olsztynie z 17 marca 2016 r., sygn. akt I SA/Ol 54/16). To podejście jest oczywiście słuszne i racjonalne. Organy podatkowe zajmują jednak odmienne stanowisko. Ich zdaniem, do momentu uzyskania zaświadczenia wydanego przez stację diagnostyczną oraz uzyskania właściwej adnotacji w dowodzie rejestracyjnym, podatnik nie może odliczyć 100 proc. kwoty podatku naliczonego z tytułu wydatków związanych z samochodem ciężarowym/specjalnym (tak interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 14 października 2019 r., nr Mateusz Pietranek, doradca podatkowy z zespołu podatków dochodowych GWW Monika Lewińska, konsultant podatkowy z zespołu podatku VAT GWW ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Linki w tekście artykułu mogą odsyłać bezpośrednio do odpowiednich dokumentów w programie LEX. Aby móc przeglądać te dokumenty, konieczne jest zalogowanie się do programu. Dostęp do treści dokumentów w programie LEX jest zależny od posiadanych licencji.

Jeśli samochód osobowy jest wykorzystywany do celów mieszanych (firmowych i prywatnych), wszystkie wydatki związane z bieżącym użytkowaniem pojazdu (do 30 czerwca 2015 r. za wyjątkiem paliwa, którego zakup należy księgować w kwocie brutto) są objęte wspomnianym 50% ograniczeniem w odliczeniu Vat. Nie ma możliwości odliczenia 100% Vat od wydatku za badania techniczne tego pojazdu.

Pomoc ifirma Pojazdy Zmiany w przepisach 2019 Samochód osobowy u podatnika zwolnionego z VAT a pełne koszty Dotychczas podatnicy, korzystający ze zwolnienia z VAT, nie mieli trudności z rozliczaniem wydatków od firmowych samochodów osobowych. Od 2019 r. pojawiły się jednak limity także w zakresie podatku dochodowego. Możliwość zaliczenia pełnych wydatków do kosztów uzyskania przychodów nie zniknęła, wymaga jednak więcej wysiłku. Samochody osobowe 2019 – użycie mieszane Idea ograniczenia w zakresie podatkowym wydatków samochodowych wynika z faktu, że – szczególnie w jednoosobowych działalnościach gospodarczych – ciężko jest oddzielić wykorzystanie prywatne od firmowego. Tym samym ustawodawca, począwszy od przepisów dotyczących VAT ograniczył w pewnym stopniu możliwość rozliczenia pełnych wydatków samochodowych w kosztach. W związku z powyższym od 2019 r. samochody osobowe, będące środkami trwałymi będą miały dwa ograniczenia: kwotowe i procentowe. Pierwsze z nich dotyczy wartości odpisów amortyzacyjnych zaliczanych w koszty, drugie zaś wpływa na możliwość rozliczenia wydatków eksploatacyjnych w wysokości 75% w kosztach uzyskania przychodów. Jednocześnie ustawodawca zakłada, że jeśli samochód osobowy byłby wykorzystywany rzeczywiście wyłącznie dla celów firmowych–, to możliwe byłoby stuprocentowe zaliczenie wydatków z nim związanych do kosztów. Samochody osobowe wyłącznie firmowe? Podatnicy korzystający ze zwolnienia z VAT nie byli dotychczas zobowiązani do udowadniania, że samochody wykorzystują wyłącznie firmowo. Obecnie warto jednak, aby również tacy przedsiębiorcy zainteresowali się w pewnym stopniu Ustawą o VAT –mamy tam bowiem szczegółowy opis ewidencji przebiegu pojazdu, która jest wymagana do odliczania 100% VAT od wydatków eksploatacyjnych. Obecnie ta sama ewidencja może być przez czynnych podatników VAT stosowana również dla celów PIT, co pozwala sądzić, że ze wzoru mogą skorzystać również podatnicy zwolnieni. Zatem, zgodnie z art. 86a ust. 7 Ustawy o VAT, ewidencja przebiegu pojazdu powinna zawierać: numer rejestracyjny samochodu, dzień rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji, stan licznika przebiegu pojazdu samochodowego na dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji, na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji, wpis osoby kierującej pojazdem samochodowym dotyczący każdego wykorzystania tego pojazdu, potwierdzony przez podatnika na koniec każdego okresu rozliczeniowego w zakresie autentyczności wpisu osoby kierującej pojazdem, jeżeli nie jest ona podatnikiem, i obejmujący: kolejny numer wpisu, datę i cel wyjazdu, opis trasy (skąd – dokąd), liczbę przejechanych kilometrów, imię i nazwisko osoby kierującej pojazdem, liczbę przejechanych kilometrów na koniec każdego okresu rozliczeniowego oraz na dzień zakończenia prowadzenia ewidencji. Uwaga! Co istotne, Ustawa o PIT – w przeciwieństwie do vatowskiej – nie nakłada na przedsiębiorców chcących rozliczać 100% kosztów obowiązku zgłoszenia tego faktu do urzędu skarbowego. Nie tylko eksploatacja – sprawdź, jak zmienił się leasing samochodów osobowych w 2019 r. Autor: Anna Kubalka – Czy ten artykuł był pomocny? Powiązane artykuły Podatnik w 2018 roku zakupił samochód osobowy za kwotę 100 000 zł plus 23 000 zł VAT. Odliczył 50% podatku VAT od zakupu samochodu. W maju 2021 roku przekazał ten samochód nieodpłatnie synowi do jej celów osobistych. Podatnik zastanawia się, jak opodatkować powyższe przekazanie. Przedsiębiorcy wykorzystujący samochód osobowy w firmie powinni dokładnie zapoznać się z zasadami jego rozliczania. Istotną kwestią jest to, że można odliczać 50% VAT od zakupu paliwa do samochodu używanego w sposób mieszany. W przypadku podatku dochodowego limitowane jest odliczenie kosztów do 75% w przypadku użytku mieszanego. Niniejszy artykuł podsumowuje najważniejsze zasady rozliczania samochodu osobowego w firmie!Zasada 1. Podatek VAT w przypadku, gdy samochód osobowy w firmie to środek trwałyPrzedsiębiorca posiadający samochód osobowy w firmie będący środkiem trwałym, ma możliwość wyboru jednej z dwóch metod użytkowania i rozliczania podatku z nich to opcja odliczenia 100% podatku VAT – zarówno przy nabyciu samochodu, jak i wydatkach eksploatacyjnych, w tym - przy zakupie paliwa. Aby z niej skorzystać, przedsiębiorca musi przede wszystkim: wykorzystywać pojazd tylko i wyłącznie do przejazdów firmowych,zgłosić samochód w urzędzie skarbowym za pomocą VAT-26,założyć kilometrówkę dla celów VAT i wprowadzać do niej trasy oraz stany liczników,wprowadzić zasady użytkowania pojazdu w specjalnym dużo formalności? Zdecydować się można na alternatywę – od nabycia samochodu, wydatków eksploatacyjnych, jak i zakupu paliwa odliczyć 50% VAT. Dzięki temu nie trzeba prowadzić żadnych dodatkowych ewidencji. Nie ma także potrzeby rejestrowania pojazdu w urzędzie skarbowym. Takie użytkowanie określane jest jako mieszane. Często mówi się też dla celów prywatnych i służbowych, ale należy pamiętać - samochód będący środkiem trwałym mimo wszystko nie powinien być wykorzystywany na osobiste VAT bywa także uzależnione od parametrów technicznych pojazdu oraz dodatkowych badań 2. Podatek VAT – prywatny samochód osobowy w firmieJeśli chcesz poruszać się samochodem osobowym w firmie i prywatnie, należy bezwzględnie wybrać opcję odliczenia 50% podatku VAT. Podatnicy wykorzystujący prywatny samochód w firmie od dnia 1 stycznia 2019 nie prowadzą już kilometrówki do celów że kilometrówka dla celów PIT to nie to samo, co kilometrówka dla celów zatem rozliczyć koszty związane z prywatnym pojazdem wykorzystywanym również na potrzeby firmy? Otóż koszty związane z eksploatacją (paliwo, przeglądy, ubezpieczenie czy części samochodowe) pojazdu prywatnego są zaliczane do kosztów w wysokości 20% poniesionych wydatków. Od stycznia 2019 roku nie ma więc możliwości skorzystania z limitu (stawka x przebyte kilometry dla celów firmowych) wynikającego z ewidencji przebiegu pojazdu, jak to miało miejsce przed nowelizacją 3. Ubezpieczenie samochodu w firmie to kosztBez względu na to, czy jeździsz samochodem firmowym czy prywatnym, zawsze musisz go ubezpieczyć. Ubezpieczenie samochodu osobowego wykorzystywanego w firmie może zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Trzeba jednak pamiętać, że:ubezpieczenie OC zaliczy się do kosztów w pełnej kwocie, ubezpieczenie AC – proporcjonalnie do wartości samochodu (jeśli samochód jest wart więcej niż 150 000 PLN, to nadwyżka nad tą kwotą nie będzie kosztem uzyskania przychodów),od ubezpieczyciela nie dostaniemy faktury – podstawą księgowania jest już polisa ubezpieczeniowa,ubezpieczenie trzeba zaksięgować odpowiednio:przy metodzie memoriałowej - proporcjonalnie - do tych lat podatkowych, które obejmuje,przy metodzie kasowej - w całości - zgodnie z datą wystawienia polisy,wartość ubezpieczenia samochodu prywatnego, użytkowanego również na potrzeby firmy należy rozliczyć do 20% wartości zakupionej 4. Rozliczenie odszkodowania zależy od ubezpieczeniaSamochód osobowy w firmie jest niestety tak samo narażony na uszkodzenia, jak każdy inny. Odszkodowanie, otrzymane w wyniku wypadku lub zdarzenia drogowego, należy odpowiednio rozliczyć w swoich przychodach i wykupiłeś tylko OC, przychodem będzie wyłącznie nadwyżka kwoty z odszkodowania nad sumą, którą rzeczywiście wydało się na remont. Natomiast wydatków dotyczących naprawy uszkodzonego pojazdu nie można wówczas zaliczyć do kosztów dodatkowo ma się także AC, to przychodem staje się cała wartość uzyskanego odszkodowania. Jednocześnie do kosztów trafić powinna kwota poniesiona na trzeba także o podatku VAT. Jeśli jest się czynnym podatnikiem VAT, to na przedsiębiorcy co do zasady ciąży opłacenie podatku naliczonego od kosztów naprawy. Jednocześnie przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT zgodnie z przyjętym schematem odliczeń (50% lub 100%) - nawet jeśli nie zaliczyło się wydatków na naprawę w koszty z powodu braku AC. Zasada 5. Sprzedaż samochodu osobowego w firmie – opodatkuj VATSprzedaż samochodu będącego środkiem trwałym w firmie wiąże się z powstaniem przychodu. Jeśli w momencie zbycia samochód jest nie w pełni zamortyzowany, pozostała część odpisów amortyzacyjnych powinna zostać jednorazowo zaliczona do podatnicy VAT nie mogą zapomnieć o opodatkowaniu sprzedaży pojazdów firmowych także podatkiem VAT. Sprzedaż samochodu jest zwolniona z VAT tylko wtedy, kiedy przy jego nabyciu nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT, a samochód w firmie służył wyłącznie czynnościom nieopodatkowanym. Jeśli jest się czynnym podatnikiem VAT, najprawdopodobniej ze zwolnienia nie będzie można skorzystać - co do zasady sprzedaż będzie opodatkowana stawką VAT 23%.Zasada 6. Wycofujesz samochód osobowy z firmy? Uważaj na rozliczenia!Wycofanie samochodu osobowego z firmy na potrzeby prywatne przedsiębiorcy jest dozwolone, trzeba jednak pamiętać o kilku formalnościach. Przede wszystkim jeśli wycofuje się nie w pełni zamortyzowany samochód, to w tym wypadku niezamortyzowana część wartości początkowej nie może stać się kosztem uzyskania przychodów. Co ważne, jeśli przy nabyciu odliczono całość albo część podatku VAT, to zgodnie z przepisami wycofanie nawet na potrzeby własne należy samochodu wycofanego z działalności przed upływem 6 lat od wycofania będzie uznawana za przychód z działalności. W takiej sytuacji trzeba zatem zapłacić podatek dochodowy, choć nie jest już konieczne opodatkowanie w VAT.

Θհጇвοшеኞу υፅаኚθማоφи	Миςէζ ዲезοктጂհ
Ве клиφድվа	Σоζኅቆ ራጭоቡиጋул ምклахрα
Ա φοлխ ւእ	Վ նուዐо ሓռ
Иհунтևт սαхехθብулዳ էφерс	Щиሂинт αмխմапы
Оժоглէζሻсы храቫоλሗኔы	ቿцሿֆу փէдա трагօги

Wnioskodawca to osoba fizyczna prowadząca jednoosobową działalność gospodarczą i zamierza w 2020 roku zawrzeć umowę leasingu operacyjnego na samochód osobowy, wykorzystywany w celach działalności gospodarczej oraz prywatnych. Będzie odliczał 50% podatku VAT oraz zaliczał faktury do kosztów uzyskania przychodów.

Czy można rozliczać samochód prywatny w działalności? Przedsiębiorca w ramach prowadzonej działalności może wykorzystywać pojazd prywatny, nawet gdy nie stanowi on majątku firmy. Już od początku 2019 roku, nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu dla pojazdu prywatnego rozliczanego w działalności gospodarczej (tzw. kilometrówki). Ale podobnie jak przy innych wydatkach zaliczanych do kosztów, również należy mieć na uwadze art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, który wskazuje, że muszą one mieć bezpośredni lub pośredni związek z przychodem. Oznacza to, że faktura na zakup paliwa w celu wyjazdu na wakacje, nie może zostać ujęta w kosztach działalności, a tym samym wydatek taki nie zmniejsza podstawy opodatkowania. Koszty eksploatacyjne w PIT Jeżeli samochód nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, wydatki związane z używaniem samochodu dla potrzeb działalności, można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów tylko w części: 20% kwoty netto, powiększonej o nierozliczony VAT. Do wydatków, które można zaliczyć do kosztów podatkowych, zalicza się: zakup paliwa, opłaty parkingowe, składki na ubezpieczenie samochodu (OC, AC), naprawy i części zamienne, przeglądy i usługi serwisowe. Odliczenie VAT Zgodnie z przepisami, w przypadku wydatków eksploatacyjnych do samochodu osobowego przysługuje prawo do odliczenia 50% podatku VAT naliczonego. Pozostałe 50% wraz z kwotą netto pomnożone przez 20% księgowane jest w książce przychodów i rozchodów. Samochód prywatny – rozliczenie 100% kosztów Rozliczenie 100% wartości poniesionych kosztów. Czy jest możliwe? Nawet w przypadku pojazdu prywatnego jest możliwe rozliczenie 100% kosztów oraz 100% podatku VAT z faktur. Jest jednak jeden warunek. Pojazd musi być wykorzystywany wyłącznie w celach firmowych. Aby udokumentować firmowe wykorzystywanie samochodu, konieczne jest prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu. Oraz złożenie deklaracji VAT-26 we właściwym ze względu na podatek VAT urzędzie skarbowym. W serwisie został przygotowany specjalny formularz do prowadzenia ewidencji przebiegu. Formularz ten został przedstawiony poniżej: Po zatwierdzeniu, formularz można wydrukować. Zapisywany jest on w formacie pdf, co przedstawia poniższy zrzut: Sprzedaż pojazdu prywatnego a działalność W przypadku samochodu, który jest składnikiem prywatnego majątku podatnika, jego sprzedaż nie generuje obowiązku podatkowego w działalności gospodarczej. Należy jednak pamiętać, iż sprzedaż może generować obowiązki w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych (PCC), ale zobowiązany do jego rozliczenia będzie nabywca samochodu. Polecamy nasz materiał video: Samochód w działalności gospodarczej Najważniejsze pytania 🔸Czy samochód prywatny może być używany w firmie? Tak, przedsiębiorca w ramach prowadzonej działalności może wykorzystywać prywatny samochód, również w przypadku gdy nie wchodzi on w skład majątku firmy. 🔸Czy wykorzystując samochód prywatny w firmie trzeba prowadzić kilometrówkę? Od początku 2019 nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji przebieg pojazdu prywatnego rozliczanego w firmie. 🔸Samochód prywatny w firmie - co z kosztami uzyskania przychodu? Jeżeli samochód nie zostanie wprowadzony do ewidencji ŚT, wydatki związane z używaniem samochodu dla potrzeb działalności, można zaliczyć do KUP tylko w części: 20% kwoty netto, powiększonej o nierozliczony VAT. Zachęcamy do komentowania naszych artykułów. Wyraź swoje zdanie i włącz się w dyskusje z innymi czytelnikami. Na indywidualne pytania (z zakresu podatków i księgowości) użytkowników odpowiadamy przez e-mail, czat lub telefon – skontaktuj się z nami. Administratorem Twoich danych osobowych jest IFIRMA z siedzibą we Wrocławiu. Dodając komentarz na blogu, przekazujesz nam swoje dane: imię i nazwisko, adres e-mail oraz treść komentarza. W systemie odnotowywany jest także adres IP, z wykorzystaniem którego dodałeś komentarz. Dane zostają zapisane w bazie systemu WordPress. Twoje dane są przetwarzane na podstawie Twojej zgody, wynikającej z dodania komentarza. Dane są przetwarzane w celu opublikowania komentarza na blogu, jak również w celu obrony lub dochodzenia roszczeń. Dane w bazie systemu WordPress są w niej przechowywane przez okres funkcjonowania bloga. O szczegółach przetwarzania danych przez IFIRMA dowiesz się ze strony polityki prywatności serwisu Może te tematy też Cię zaciekawią Rachunek firmowy czy osobisty? Porównanie Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą nie ma obowiązku posiadania konta firmowego – płatności firmowych może dokonywać także z konta prywatnego. Mimo to sporo przedsiębiorców decyduje się na założenie rachunku firmowego. Czy warto prowadzić oddzielne konto firmowe i osobiste, czy wystarczy jeden rachunek? Porównajmy. Czytaj dalej

2.1. Samochody osobowe. Podatnicy mogą odliczać cały VAT od wydatków na samochody osobowe, jeżeli pojazdy te wykorzystywane są wyłącznie do działalności gospodarczej. Co istotne - o tym, czy pojazd jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej, nie decyduje faktyczny sposób jego wykorzystywania.

Przy zakupie samochodu na firmę powinno się wybrać najkorzystniejszą formę finansowania. Ma to wpływ na metodę amortyzacji w myśl przepisów stanowiących o własności lub współwłasności samochodu w działalności przedsiębiorcy Jak odliczać VAT od zakupu samochodu na firmę? Czy można odliczać VAT od wydatków, wiążących się z eksploatacją samochodu? Jak prowadzić ewidencję zakupu samochodu na firmę? W końcu, które sposoby finansowania zakupu samochodu są najkorzystniejsze? Oto, co warto wiedzieć... Zakup samochodu na firmę to często możliwość prowadzenia działalności gospodarczej w ogóle. Trzeba też pamiętać, że samochód w firmie to obowiązki. Pierwszym z nich są szczególne zasady ewidencjonowania – samochód należy wprowadzić do ewidencji środków trwałych. To natomiast pozwala zaliczyć koszty zakupu do kosztów podatkowych oraz dalej rozliczać je pod postacią odpisów amortyzacyjnych. Kolejnym obowiązkiem jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdów (tzw. kilometrówki), po to by móc rozliczać również koszty eksploatacji samochodów. Konsekwencją tego jest konieczność dokumentowania wszelkich wydatków, które są związane zarówno z zakupem, jak i eksploatacją pojazdów oraz zapewnieniem ich sprawności technicznej. Czytaj też: Jakie konto bankowe dla firmy? Czy można prowadzić firmę bez konta firmowego? Odliczenie VAT od zakupu samochodu Samochód na firmę może być wykorzystywany wyłącznie do prowadzenia działalności gospodarczej lub w sposób mieszany, czyli także do celów prywatnych. Czy przy zakupie samochodu na firmę można odliczyć 100% VAT, który zapłacony został przy jego nabyciu, oraz podatku VAT, który naliczony został do wszystkich wydatków eksploatacyjnych, np. zakupu paliwa? Tak, warunkiem jest jednak użytkowanie samochodu wyłącznie na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. W tym przypadku również musi zostać założona i na bieżąco prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu, a sam samochód musi zostać zgłoszony do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26. Ponadto, jeżeli samochód jest w dyspozycji tak przedsiębiorcy, jak i jego pracowników, koniecznie jest sporządzenie regulaminu i zasad użytkowania pojazdu. Czytaj też: Koszty założenia firmy: zgłoszenie do ZUS, rejestracja do VAT i w CEIDG. Co kosztuje, a co jest bezpłatne? Nieco inaczej jest w sytuacji, gdy samochód osobowy wykorzystywany jest w tzw. sposób mieszany, czyli tak w celach firmowych, jak i prywatnych. Odliczeniu w tym przypadku podlega 50% naliczonego podatku VAT od wydatków, które poniesione zostały na jego zakup oraz eksploatację. Nie są też wymagane dodatkowe zgłoszenia informacyjne do urzędu skarbowego. Odliczeń dokonywać należy tak, jak wobec wszystkich pozostałych zakupów wiążących się z działalnością gospodarczą, czyli na podstawie odpowiedniej faktury VAT. Dodatkowo, pozostała część podatku VAT (ta, której nie odliczono), stanowi dla podatnika koszt w podatku dochodowym. Zakup samochodu na firmę - o czym warto pamiętać? Warto pamiętać, iż nie tylko sam zakup samochodu na firmę może podlegać odliczeniom. W przypadku samochodów ciężarowych, których masa całkowita nie przekracza 3,5 tony, wykorzystywanych w działalności gospodarczej możliwe jest odliczenie podatku VAT naliczonego w związku z zakupem paliwa, części zamiennych czy innych wydatków, wiążących się z eksploatacją takiego pojazdu. Odliczeń VAT dokonuje się na zasadach ogólnych, czyli podobnie, jak w odniesieniu do wszystkich pozostałych zakupów związanych z prowadzoną działalnością. Wobec samochodów osobowych, których dopuszczalna masa całkowita nie jest wyższa niż 3,5 tony, obowiązują szczególne zasady związane z odliczaniem podatku VAT wynikającego z wydatków eksploatacyjnych. Do kosztów podatkowych zaliczyć można koszty ubezpieczenia; wydatki związane z naprawą i bieżącą eksploatacją pojazdu (w tym np. koszty napraw, części zamiennych, przeglądów technicznych czy montażu urządzeń dodatkowych, mających związek z prowadzoną działalnością). Do kosztów podatkowych nie można zaliczyć natomiast: wydatków, które przekraczają limit tzw. kilometrówki; wydatków, które są ponoszone na rzecz pracowników i wynikają z użytkowania przez nich samochodów na potrzeby realizowanej działalności; strat, które wynikają z utraty albo likwidacji samochodu; kosztów powypadkowych remontów; składek na ubezpieczenie samochodu osobowego (w pewnej części); odpisów amortyzacyjnych (w pewnej części). Istotne jest to, by samochód osobowy, którego wartość przekracza 10 000 zł, został wpisany do ewidencji środków trwałych oraz poddany amortyzacji. Amortyzacja zakupu samochodu na firmę Amortyzacja, zgodnie z przepisami Ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych, może przebiegać na dwa sposoby: liniowo (odpisy amortyzacyjne dokonywane są standardowo przez 5 lat, stosowana stawka wynosi 20%) ze stawką indywidualną (szczególnie w odniesieniu do używanego samochodu – odpisy dokonywane są przez 2,5 roku, a stawka wynosi 40% w skali roku). Limit wysokości odpisów amortyzacyjnych określa art. 23 ustawy o PIT: „Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: (…)odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywanych według zasad określonych w art 22a–22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę: a) 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego samochodem elektrycznym w rozumieniu art. 2 wyłączenia spod regulacji ustawy pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1124),b) 150 000 zł – w przypadku pozostałych samochodów osobowych”. Quiz. Czy znasz podstawowe terminy bankowe? Sprawdź to! na podstawie materiałów Santander Bank Polska

Jeśli samochód wchodzi w skład rzeczowego majątku firmy (jest wprowadzony do ewidencji środków trwałych) lub jest przez firmę użytkowany na podstawie umowy leasingu, najmu lub innej umowy o podobnym charakterze, to zakup opon samochodowych będzie kosztem podatkowym, który należy wykazać w kolumnie 13. księgi przychodów i

Część przedsiębiorców kupujących samochód ma zamiar zarejestrować go na firmę. Jednak nie w każdym przypadku jest to wykonalne. Na skróty Rejestracja samochodu w firmie – ewidencja środków trwałychZakup samochodu do firmy – dokumentacjaRejestracja samochodu na firmę kiedy jest możliwa?Samochód osobowy w firmie – korzyści Rejestracja samochodu w firmie – ewidencja środków trwałych Przedsiębiorca może zarejestrować samochód w firmie i wprowadzić go do ewidencji środków trwałych jeżeli zostaną spełnione określone wymogi zawarte w przepisach podatkowych. Zgodnie z nimi samochód musi: być własnością lub współwłasnością podatnika być nabyty lub wytworzony we własnym zakresie być kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania być używany przez okres dłuższy niż 1 rok (przewidywanie) być wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą lub oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu. Koszty związane z danym samochodem uwzględnia się w ewidencji księgowej jako odpisy amortyzacyjne. Zakup samochodu do firmy – dokumentacja Jeżeli przedsiębiorca chce wprowadzić zakupiony pojazd do ewidencji środków trwałych to musi posiadać dokumenty jego zakupu, takie jak: faktura VAT - wystawiona przez firmę zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT faktura VAT marża - wystawiona przez firmę zarejestrowaną jako czynny podatnik VAT sprzedającą samochody używane faktura bez VAT - wystawiona przez firmę zwolnioną z VAT umowa kupna-sprzedaży - sprzedaż od osoby prywatnej. Wyżej wymienione dokumenty dają prawo do ujęcia samochodu w ewidencji środków trwałych. Przedsiębiorca powinien ustalić plan amortyzacji na podstawie, którego będzie mógł każdego miesiąca obliczyć wysokość odpisów amortyzacyjnych i zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodu. Plan amortyzacji ustala się biorąc pod uwagę wartość początkową pojazdu i wybraną metodę amortyzacji. Jeżeli samochód został zakupiony przez spółkę cywilną, to dokument zakupu musi być wystawiony na spółkę, a rejestracja powinna być dokonana na wspólników spółki. W jednoosobowej działalności gospodarczej dokument wystawiany jest na właściciela firmy. W tym przypadku nie jest konieczne podawanie nazwy firmy, ponieważ właściciel występuje jako osoba fizyczna i posiada ten sam numer NIP, który obowiązuje również w działalności. Rejestracja samochodu na firmę kiedy jest możliwa? Przedsiębiorcy prowadzący działalność w formie jednoosobowej działalności gospodarczej lub będący wspólnikami spółki cywilnej nie mogą zarejestrować na firmę zakupionego pojazdu, ponieważ nie posiadają osobowości prawnej. W ich przypadku zakupiony pojazd zawsze będzie zarejestrowany na daną osobę, a nie na firmę, tak jak ma to miejsce np.: w przypadku spółki z o. osobowy w firmie – korzyści Przedsiębiorca, który użytkuje samochód osobowy wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej ma prawo odliczyć pełny VAT od wydatków eksploatacyjnych oraz od jego nabycia. Podatnik odliczy 100% VAT od pojazdu jeżeli zostaną spełnione niżej wymienione warunki: pojazd zostanie zgłoszony do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 dla pojazdu prowadzona jest kilometrówka dla celów VAT do regulaminu zostały wprowadzone zasady użytkowania samochodu w firmie. W przypadku użytkowania samochodu osobowego w sposób mieszany (w firmie i prywatnie) przedsiębiorca ma prawo do odliczenia 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych i nie musi spełniać w/w wymagań. Data publikacji: 2021-03-28, autor: FakturaXL

Samochód na firmę – najważniejsze informacje. Samochód osobowy kupuje na firmę wielu przedsiębiorców. Zazwyczaj auto bardzo się przydaje w prowadzeniu działalności, a z uwagi na to, że jest to spory wydatek, niewiele osób może sobie pozwolić na zakup z własnych środków.

^{Firmy w naszym kraju odpowiadają za znaczną część zapotrzebowania na nowe samochody osobowe. Przedsiębiorstwa bardzo chętnie rozbudowują firmowe floty, czy też po prostu korzystają z firmy jako sposobu na zakup auta taniej, niż gdy dokonujemy tego prywatnie. Takie auto musi być oczywiście wykorzystywane przez właściciela, lub pracowników na potrzeby firmy. Jak może zostać rozliczone auto osobowe wzięte na firmę? Sposoby na wzięcie auta na firmę Najprostszym sposobem powiększenia zasobów firmy o samochód jest wprowadzenie go do ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa. Nie jest to jednak tak proste jak po prostu dodanie auta do aktywów posiadanych przez firmę. Do takiego działania kwalifikują się tylko samochody będące w posiadaniu przedsiębiorcy nieważne czy jako samodzielny właściciel, czy też współwłaściciel takiego auta. Kolejny ważny czynnik to to, by samochód był kompletny i gotowy do użytku, wykorzystywany na rzecz przedsiębiorstwa, a także by miał być używany przez co najmniej 12 miesięcy. Tak wprowadzone auto musi być amortyzowane wg stawki 20% lub 40%. W takim wypadku do kosztów uzyskania przychodu można przypisać maksymalnie 20 tysięcy euro wedle średniego kursu Narodowego Banku Polskiego z dnia, w którym auto przekazano do użytku. Znacznie bardziej popularnym sposobem, który stanowi zapewne sporą część aut branych na firmę jest oczywiście leasing operacyjny. W przypadku takiego auta można odliczyć do 60% podatku VAT, lecz kwota ta nie może przekraczać 6 tysięcy złotych. Takie auto nie jest jednak de facto w posiadaniu firmy, gdyż posiada je leasingodawca. Samochody osobowe wzięte w ten sposób mogą być jednak coraz rzadsze z racji na zmiany w leasingach operacyjnych, które wprowadził Polski Ład. Dotyczą one między innymi tego, jak liczony jest podatek VAT w przypadku leasingu operacyjnego oraz okresu po wykupie prywatnym po którym można sprzedać takie auto bez konieczności płacenia podatku dochodowego. Zasada jest jednak taka, że w wypadku leasingu operacyjnego za koszty uznaje się całość rat leasingowych, opłatę wstępną, wydatki eksploatacyjne, a także ubezpieczenie samochodu. Po zakończeniu leasingu takie auto można wykupić prywatnie lub na firmę i w tym wypadku takie auta osobowe mogą mieć odliczony VAT. Jakie alternatywy oprócz leasingu operacyjnego? Rzadziej stosowany jest leasing finansowy. W jego przypadku auto od samego początku jest już własnością przedsiębiorcy. Mniejsza popularność takiego rozwiązania wynika jednak z faktu, że do kosztów podatkowych przypisać można jedynie odpisy amortyzacyjne, odsetki z raty leasingowej, ubezpieczenie oraz wydatki eksploatacyjne, czyli na przykład koszty paliwa. W tym wypadku nie ma też oczywiście możliwości wykupu, gdyż auto od samego początku jest w rękach przedsiębiorcy. Czasem korzysta się także z wynajmu krótkoterminowego, lecz ten po pierwsze nie jest opcją na długi okres co wskazuje sama nazwa, a także ma sporą wadę w postaci prowadzenia dokładnej kilometrówki, bez której nie ma możliwości wpisania bieżących wydatków w koszty podatkowe. Taki koszt będzie także stanowić cała faktura za wynajem samochodu.}

Przedsiębiorca ma prawo odliczyć podatek VAT od zakupu części samochodowych zakupionych w krajach UE w ramach WNT jeżeli zostaną spełnione określone warunki. Samochód musi być wykorzystywany w działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. W przypadku pojazdu osobowego przedsiębiorca musi ocenić, czy należy mu się całościowe

Mam samochód osobowy zarejestrowany na firmę, który jest użytkowany również prywatnie. Auto jest wprowadzone do ewidencji środków trwałych. Czy mogę odliczać 50% VAT przy rozliczaniu paliwa? Stanisław, Kłodzko Jeżeli mamy do czynienia z samochodem osobowym zarejestrowanym na firmę, ale użytkowanym również w celach prywatnych, to obecnie nie ma Pan możliwości odliczenia VAT od zakupionego paliwa. Możliwość odliczenia 50% podatku VAT pojawi się dopiero 1 lipca 2015 roku. Obecnie wartość brutto faktur za paliwo powinien ująć Pan w księdze przychodów i rozchodów (KPiR) w kol. 13 - pozostałe wydatki. 1 kwietnia 2014 roku weszły w życie zmiany w ustawie o VAT, interesujące z punktu widzenia przedsiębiorcy, który w swojej działalności wykorzystuje samochody. Modyfikacje te podzieliły pojazdy na trzy grupy: ze 100% odliczeniem VAT bez konieczności udowadniania, że auto wykorzystywane jest wyłącznie na rzecz prowadzonej działalności (decydujące są odpowiednie parametry), ze 100% odliczeniem VAT wymagającym udowodnienia, że samochód nie może zostać wykorzystany poza działalnością, z 50% odliczeniem zakładającym, że samochód może być wykorzystywany do celów innych niż działalność. Trzecie rozwiązanie nie wymaga od podatnika żadnych dodatkowych aktywności związanych z prowadzeniem ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT lub zgłoszeniem w urzędzie skarbowym. Warto pamiętać, że co do zasady pozostałe 50% nieodliczonego VAT będzie stanowiło koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym. A więc nie będzie pomniejszało podatku należnego VAT, ale zmniejszy zobowiązanie z tytułu PIT. Zgodnie bowiem z art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a kosztem uzyskania przychodów może być: “podatek naliczony (...) - w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej”.

Samochód wykupiony po zakończeniu leasingu, wykorzystywany do celów prywatnych. Po zakończeniu 3-letniej umowy leasingu operacyjnego, której przedmiotem był samochód osobowy, wykorzystywany w działalności gospodarczej, przedsiębiorca wykupił na początku 2020 roku ten samochód na warunkach określonych w umowie leasingowej.

Wynajem samochodu osobowego na firmę a odliczenie Vat 2019 Niemal każdy przedsiębiorca posiada swój samochód firmowy wykorzystywany do prowadzonej działalności. Zmiany przepisów polskiego prawa na rok 2019 definiują na nowo możliwości odliczenia podatku VAT. Jak zmieniły się przepisy i jak rozliczać wynajem samochodu w firmie? Wiele firm posiada na wyposażeniu samochód służący do prowadzenia działalności, jednak nie zawsze musi być on środkiem trwałym i własnością przedsiębiorstwa. W rozumieniu prawa, zgodnie z nowymi przepisami, samochodem osobowym jest pojazd nieprzekraczający masy własnej 3,5 tony, konstrukcyjnie przystosowany do przewozu maksymalnie 9 osób wraz z kierowcą. Jak również pojazdami tego rodzaju są samochody typu pick-up lub van, które mają jeden rząd siedzeń i oddzielone są od części ładunkowej stałą przegrodą. Wiele firm decyduje się na umowę leasingu samochodu, a wiele korzysta z nich w oparciu o umowę najmu. Nowe przepisy dotyczące stosowania wyżej wymienionych pojazdów rozróżniają w 2019 roku pojazdy stosowane wyłącznie w celach firmowych, samochody eksploatowane służbowo i prywatnie oraz samochody prywatne wykorzystywane w celach służbowych (źródło: Krupiński M.:"Wszystko o zmianach podatkowych w leasingu, amortyzacji i kosztach samochodów osobowych od 2019", Co warto wiedzieć na temat wynajmu samochodu? Wynajem samochodu osobowego a koszty podatkowe Podatnik może zaliczyć wynajem samochodu osobowego do kosztów podatkowych, jeśli pojazd służy do prowadzonej działalności gospodarczej, a wydatki poniesione podczas jego eksploatacji są kosztami związanymi z uzyskaniem przychodu albo zabezpieczeniem ich źródła. Do roku 2018 można było ujmować w kosztach podatkowych pełne wartości wydatków związanych z umową najmu samochodu (rata leasingowa, opłata wstępna). Jak rozliczyć wynajem samochodu obecnie? Od roku 2019 wydatki podlegają limitowaniu i obejmują maksymalny pułap 150 tys. zł wartości pojazdów leasingowanych, najmowanych lub dzierżawionych. W przypadku samochodów elektrycznych ustawa przewiduje limit wartości pojazdu w wysokości 225 tys. zł. W przypadku najmu pojazdu droższego, np. o wartości 300 tys. zł. przedsiębiorcy mogą zaliczyć do kosztów podatkowych wyłącznie połowę wydatków z tytułu opłat umowy najmu (limit do 150 tys. zł, czyli połowa wyżej wymienionej kwoty). Zmiany dotyczą także sposobu odliczania podatku VAT w zależności od sposobu eksploatacji pojazdu firmowego. Wynajem samochodu a odliczenie VAT Podane limity są wartościami brutto z naliczonym podatkiem VAT. Jeśli przedsiębiorca korzysta z samochodu osobowego wyłącznie służbowo, to może odliczyć 100% podatku VAT, a cena zakupu lub najmu samochodu może wynosić do 150 tys. zł netto. W przypadku, gdy przedsiębiorca może odliczyć wyłącznie 50% podatku VAT, wówczas omawiany limit będzie dotyczył ceny netto 134 529 zł (150 000 zł = 134 529 zł + 50% z kwoty 30 941 zł stanowiącej podatek VAT od ceny samochodu). Dla przedsiębiorców zwolnionych z VAT cena netto pojazdu wynosi 121 951 zł. Jak zaksięgować fakturę za wynajem samochodu? W przypadku wynajmu pojazdu ważne jest ujęcie sposobu jego wykorzystywania. Jak rozliczyć fakturę za wynajem samochodu osobowego? Przedsiębiorca, który korzysta z pojazdu firmowego w swoim przedsiębiorstwie i w celach prywatnych, może odliczyć 50% podatku VAT i 75% kosztów eksploatacyjnych. Korzystanie z samochodu firmowego w celach wyłącznie prowadzonej działalności pozwala odliczyć 100% podatku VAT oraz 100% kosztów ujmowanych przy wydatkach związanych z użytkowanie pojazdu, ale warunkiem jest zgłoszenie auta na druku VAT-26 do urzędu skarbowego, prowadzenie szczegółowej kilometrówki VAT oraz stworzenie regulaminu użytkowania pojazdu w firmie. Wynajem samochodu a koszty uzyskania przychodu 2019 Wiele firm obniża koszty uzyskanego przychodu wydatkami za eksploatację auta czy paliwa. Nowelizacja prawa w 2019 roku przyniosła znacznie większe ograniczenia w przypadku odliczania kosztów eksploatacyjnych pojazdów wynajmowanych w cyklu mieszanym (korzystanie z auta prywatnie i firmowo). Poprzednie przepisy, czyli obowiązujące do roku 2018, ograniczały jedynie odliczanie podatku VAT do 50%. Od roku 2019 uległa obniżeniu wartość odliczenia kosztów eksploatacyjnych aż o 25%. Przedsiębiorca korzystający z samochodu firmowego w cyklu mieszanym może odliczyć tylko 75% wszystkich wydatków związanych z pojazdem. Możliwość odliczenia pełnego podatku VAT oraz 100% wszystkich kosztów eksploatacyjnych istnieje tylko przy wykorzystywaniu pojazdu wyłącznie w ramach prowadzonej działalności (źródło: Długoterminowy wynajem samochodu, a koszty uzyskania przychodu Jakie przepisy dotyczące wynajmu samochodu osobowego i odliczenia podatku VAT można stosować wobec umów zawartych długoterminowo? W przypadku umów zawartych przed 1 stycznia 2019 roku stosuje się przepisy prawa obowiązujące w dniu zawarcia umowy. Nowym przepisom podlegają dopiero umowy zmienione bądź odnowione od początku 2019 r. Oznacza to w praktyce, że przedsiębiorców, którzy zawarli umowy przed rokiem 2019, nie obowiązują limity związane z wydatkami najmu pojazdów firmowych do kwoty 150 tys zł. Ponadto możliwość odliczenia kosztów eksploatacyjnych wynosi 100% dla wszystkich przedsiębiorców, niezależnie od sposobu użytkowania samochodu w firmie (w celach służbowych lub mieszanych). Nowelizacja prawa najmu pojazdów firmowych wprowadziła szereg zmian, które musi wziąć pod uwagę wielu przedsiębiorców. Ważnymi nowościami są limity na koszty podatkowe związane z umowami najmu do kwoty 150 tys. zł lub możliwość odliczenia tylko części kosztów eksploatacyjnych pojazdu.

Jak wynika z przytoczonych powyżej interpretacji, fiskus potwierdza, że w jednoosobowej działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie podatnik jest uprawniony do zaliczania w koszty wydatków na dwa samochody. Należy jednak zwrócić uwagę, że w wydawanych interpretacjach organ wskazywał, że rozliczenie kosztów dwóch samochodów

Pomoc ifirma Pojazdy Rozliczanie samochodu osobowego firmowego Ostatnia aktualizacja: 1 rok temu w Pojazdy Spis treści: 1. Rozliczenie samochodu osobowego firmowego do roku 2. Rozliczenie samochodu osobowego firmowego od roku 1. Rozliczenie samochodu osobowego firmowego do roku Od 1 kwietnia 2014 zmieniona ustawa o podatku VAT zakłada, że samochód osobowy, szczególnie w firmie będącej jednoosobową działalnością gospodarczą, jest przez jej właściciela wykorzystywany zarówno do celów służbowych jak i prywatnych – po połowie. Konsekwencje podatkowe takiego rozstrzygnięcia są następujące: w podatku dochodowym przyjmuje się, że zarówno cała wartość samochodu – o ile nie jest większa niż 20 tys. euro – podlega amortyzacji (czyli jest zaliczana w koszty firmy), jak i wydatki eksploatacyjne w całości są kosztem, w podatku VAT możemy odliczyć tylko 50% podatku naliczonego z faktur na zakup samochodu, paliwa oraz pozostałych wydatków eksploatacyjnych, wszystkie wydatki związane z eksploatacją samochodu są zaliczane w całości w koszty, ale od 1 kwietnia 2014 możemy odliczyć tylko 50% podatku VAT od zakupu paliwa i innych wydatków eksploatacyjnych, ubezpieczenie AC samochodu, którego wartość przyjęta dla celów ubezpieczenia przekracza 20 000 euro, jest kosztem tylko w części. Przeliczenia na złote należy dokonać po kursie sprzedaży walut NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia. Przykład: Wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia 95 000 zł. Wartość składki AC – 5 000 zł. Kurs sprzedaży ogłoszony przez NBP, z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia 4,0375 zł. 20 000 euro x 4,0375 zł = 80 750 zł. Obliczenie proporcji: (80 750 zł x 100%)/95 000 zł = 85%. Kwota ubezpieczenia do zaksięgowania w koszty: 5 000 zł x 85% = 4 250 zł. Wprowadzanie samochodu do ewidencji w serwisie Sposób księgowania pojazdu osobowego jest uzależniony od dokumentu, na jaki został zakupiony, oraz czy był amortyzowany wcześniej. W serwisie samochody wprowadzamy do ewidencji środków trwałych przez zakładkę “Pojazdy” “Pojazdy” ➡ “+dodaj pojazd”:: “Samochód osobowy: Zakup na fakturę” – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na fakturę VAT. “Samochód osobowy: Zakup na inny dokument” – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na dokument inny niż faktura VAT, np. umowa kupna-sprzedaży, rachunek, faktura VAT-marża. “Samochód osobowy”➡ “lub wprowadź samochód: firmowy” – formularz wypełniamy w dwóch przypadkach: gdy jako nowy użytkownik serwisu ifirma wprowadzamy pojazd osobowy, który w naszej firmie jest już amortyzowany – czyli gdy przepisujemy “Ewidencję ŚT” do systemu gdy postanawiamy przekazać firmie pojazd osobowy, będący do tej pory naszą (lub współmałżonka) własnością prywatną, i wciągnąć go do rejestru środków trwałych lub gdy rozpoczynamy amortyzację samochodu osobowego wytworzonego w firmie lub ulepszonego. Możliwe metody amortyzacji: indywidualna dla ŚT używanych i ulepszonych. Wprowadzając pojazd używany lub ulepszony możemy wybrać korzystniejszą metodę amortyzacji (liniowa indywidualna dla ŚT używanych lub ulepszonych) oraz stawkę amortyzacji 40% (zamiast 20%). ŚT jest uznawany za używany – jeżeli podatnik udowodni, że przed jego nabyciem był on wykorzystywany przez co najmniej 6 miesięcy, ŚT jest uznawany za ulepszony – jeżeli przed wprowadzeniem go do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na jego ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej. 3. Jednorazowa amortyzacja – od 2018 roku jeżeli wartość zakupionego pojazdu osobowego nie przekracza zł możemy go amortyzować jednorazowo w miesiącu zakupu lub w miesiącu następnym po miesiącu zakupu. Natomiast pojazd osobowy powyżej zł należy amortyzować przez minimum 30 miesięcy. 2. Rozliczenie samochodu osobowego firmowego od roku Od 1 stycznia 2019 przedsiębiorcy będą mieli dwie możliwości zaliczania do kosztów podatkowych wydatków związanych z bieżącą eksploatacją samochodów osobowych firmowych: 100%: jeżeli prowadzona będzie ewidencja potwierdzająca wykorzystywanie pojazdu wyłącznie do celów działalności gospodarczej podatnika, 75%: dla samochodów wykorzystywanych również do celów niefirmowych. Nie zmieniają się natomiast zasady odliczania VAT od wydatków związanych z samochodem osobowym (art. 86a ustawy o VAT). Przedsiębiorcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia 50% lub 100% podatku od towarów i usług wykazanego na fakturze, niezależnie od tego, jaką część faktury zaliczy do kosztów podatkowych. Co ważne, podane wyżej limity uwzględniają również VAT, który nie może zostać odliczony Konsekwencje podatkowe takiego rozstrzygnięcia są następujące: w podatku dochodowym przyjmuje się, że zarówno cała wartość samochodu – o ile nie jest większa niż 150 000 zł* – podlega amortyzacji (czyli jest zaliczana w koszty firmy). w podatku VAT możemy odliczyć tylko 50% podatku naliczonego z faktur na zakup samochodu, paliwa oraz pozostałych wydatków eksploatacyjnych, od 1 stycznia 2019 wydatki związane z eksploatacją samochodu wykorzystywanego również do celów niefirmowych są zaliczane w koszty w proporcji 75%. ubezpieczenie AC samochodu, którego wartość przyjęta dla celów ubezpieczenia przekracza 150 000 zł*, jest kosztem tylko w części. ubezpieczenie OC, NNW jest kosztem podatkowym w całej wartości. Nie jest objęte limitem, tak jak ubezpieczenie AC. *Do końca 2018 roku limit ten wynosił 20 000 euro. Przeliczenia na złote należało dokonać po kursie sprzedaży walut NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia. Przykład: Wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia 250 000 zł. Wartość składki AC – 5 000 zł. Obliczenie proporcji: (150 000/250 000) = 60%. Kwota ubezpieczenia do zaksięgowania w koszty: 5 000 zł x 60% = 3 000 zł. Wprowadzanie samochodu do ewidencji w serwisie Sposób księgowania pojazdu osobowego jest uzależniony od dokumentu, na jaki został zakupiony, oraz czy był amortyzowany wcześniej. W serwisie samochody wprowadzamy do ewidencji środków trwałych przez zakładkę “Pojazdy” “Pojazdy” ➡ “+dodaj pojazd”:: “Samochód osobowy: Zakup na fakturę” – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na fakturę VAT. “Samochód osobowy: Zakup na inny dokument” – dotyczy wprowadzanego po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych pojazdu osobowego zakupionego na dokument inny niż faktura VAT, np. umowa kupna-sprzedaży, rachunek, faktura VAT-marża. “Samochód osobowy”➡ “lub wprowadź samochód: firmowy” – formularz wypełniamy w dwóch przypadkach: gdy jako nowy użytkownik serwisu ifirma wprowadzamy pojazd osobowy, który w naszej firmie jest już amortyzowany – czyli gdy przepisujemy “Ewidencję ŚT” do systemu gdy postanawiamy przekazać firmie pojazd osobowy, będący do tej pory naszą (lub współmałżonka) własnością prywatną, i wciągnąć go do rejestru środków trwałych lub gdy rozpoczynamy amortyzację samochodu osobowego wytworzonego w firmie lub ulepszonego. Możliwe metody amortyzacji: indywidualna dla ŚT używanych i ulepszonych. Uwaga! W związku ze zmianą przepisów ustawy o Podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), od 1 stycznia 2021 roku została zmieniona definicja używanego środka trwałego. Aby środek trwały mógł zostać uznany za używany, podatnik powinien udowodnić, że przed ich nabyciem były wykorzystywane przez podmiot inny niż podatnik co najmniej przez okres 6 miesięcy ( lub 60 miesięcy w przypadku budynków i budowli). Wprowadzając pojazd używany lub ulepszony możemy wybrać korzystniejszą metodę amortyzacji (liniowa indywidualna dla ŚT używanych lub ulepszonych) oraz stawkę amortyzacji 40% (zamiast 20%). ŚT jest uznawany za używany – jeżeli podatnik udowodni, że przed jego nabyciem był on wykorzystywany przez co najmniej 6 miesięcy, ŚT jest uznawany za ulepszony – jeżeli przed wprowadzeniem go do ewidencji wydatki poniesione przez podatnika na jego ulepszenie stanowiły co najmniej 20% wartości początkowej. 3. Jednorazowa amortyzacja – od 2018 roku jeżeli wartość zakupionego pojazdu osobowego nie przekracza zł możemy go amortyzować jednorazowo w miesiącu zakupu lub w miesiącu następnym po miesiącu zakupu. Natomiast pojazd osobowy powyżej zł należy amortyzować przez minimum 30 miesięcy. Czy ten artykuł był pomocny? Powiązane artykuły

Wykupując samochód na firmę, zachowujesz prawo do odliczenia podatku VAT. Podstawą odliczenia jest w tym przypadku faktura wykupowa. Pamiętaj, że wysokość odliczenia będzie zależała od tego, w jaki sposób samochód będzie przez ciebie wykorzystywany.

Samochód osobowy wykorzystywany jest praktycznie we wszystkich firmach. Korzystają z niego zarówno przedsiębiorcy, jak i pracownicy. Dlatego wszyscy podatnicy powinni wiedzieć, jak rozliczyć samochód osobowy w firmie. W jakiej wysokości można dokonać odliczenia podatku VAT od wydatków związanych z samochodem osobowym. Szczegółowe informacje, w tym odliczenie VAT od samochodów osobowych przedstawiamy poniżej. Podatek VAT a samochód osobowy Ustawa o VAT nie prezentuje wprost definicji samochodu osobowego. Art. 86a ust. 1 tego aktu prawnego nakłada na przedsiębiorców posiadających pojazdy samochodowe (w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony) ograniczenia w odliczeniu VAT. Jednak nie zawsze znajdą one zastosowanie. Art. 2 pkt 40 ustawy Prawo o ruchu drogowymSamochód osobowy - pojazd samochodowy przeznaczony konstrukcyjnie do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą oraz ich bagażu. Częściowe odliczenie VAT od samochodów osobowych w przedsiębiorstwie Jeżeli podatnik używa swojego prywatnego samochodu również w przedsiębiorstwie, ma możliwość odliczenia 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych. Częściowe odliczenie VAT dotyczy również pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych, dla których podatnik nie chce prowadzić kilometrówki dla celów VAT oraz spełniać innych wymogów narzuconych w chwili, gdyby przedsiębiorca chciał skorzystać z pełnego odliczenia VAT (regulamin użytkowania pojazdu, zgłoszenie do urzędu skarbowego VAT-26). Nieodliczona część podatku VAT od wydatków związanych z użytkowaniem pojazdu zwiększa koszty uzyskania przychodów. Całkowite odliczenie VAT od samochodów osobowych w firmie Przedsiębiorcy, którzy zakupili samochód osobowy do swojej firmy i używają go tylko w tym celu, mogą w pełni odliczyć VAT zarówno od jego nabycia, jak i kosztów eksploatacyjnych. Jednak, aby móc to zrobić, muszą zostać spełnione następujące warunki: należy założyć i stale prowadzić kilometrówkę (dla celów VAT), należy spisać regulamin zasad użytkowania pojazdu, z którym zaznajomiony zostanie każdy pracownik, samochód osobowy musi zostać zgłoszony do urzędu skarbowego na druku VAT-26. Pełne prawo dotyczy samochodów osobowych podatnika przeznaczonych wyłącznie do: odprzedaży (jedynie w sytuacji gdy sprzedaż samochodów jest przedmiotem naszej działalności), sprzedaży, w przypadku pojazdów wytworzonych przez podatnika, oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze – jeżeli czynności te stanowią przedmiot działalności podatnika.

Odliczenie VAT w pożyczce leasingowej na samochód osobowy. W pożyczce leasingowej odliczenie VAT następuje jednorazowo, czyli podobnie, jak w leasingu finansowym. Występują jednak 2 ważne różnice: W pożyczce, tak jak w kredycie samochodowym, nie występuje VAT od odsetek. Dla płatników VAT oznacza to niższe odliczenia podatkowe.

Co to jest leasing Leasing to umowa zawarta przez dwie strony: finansującego (leasingodawcę) korzystającego (leasingobiorcę). Leasing polega na zobowiązaniu finansującego do nabycia rzeczy od korzystającego na warunkach określonych w umowie. Leasingiem jest też każda inna umowa, na mocy której finansujący oddaje korzystającemu do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty oraz prawo wieczystego użytkowania gruntów. Finansującym może być tylko osoba prowadząca przedsiębiorstwo leasingowe, czyli osoba prowadząca zarobkowo działalność leasingową we własnym imieniu, w sposób ciągły i zorganizowany. Korzystającym może być każda osoba fizyczna i prawna. Samochód osobowy może być finansowany w leasingu finansowym albo operacyjnym. Co to jest leasing finansowy Leasing finansowy (leasing kapitałowy) jest umową, na podstawie której stajesz się posiadaczem samochodu osobowego w zamian za zapłacenie leasingodawcy: opłaty wstępnej i comiesięcznych rat leasingowych przez czas trwania umowy. Wartość całego samochodu po odjęciu opłaty wstępnej zostaje rozłożona na raty płatne raz w miesiącu – zwykle przez okres 12 lub więcej miesięcy. Leasing finansowy z punktu widzenia podatkowego jest rozumiany jako dostawa towarów. Umowa leasingu będzie zakwalifikowana jako dostawa towarów, jeśli: jest zawarta na czas określony zawiera postanowienie, zgodnie z którym w okresie jej trwania ty dokonujesz odpisów amortyzacyjnych – jako korzystający z przedmiotu leasingu przewiduje, że przysługuje ci prawo do nabycia przedmiotu leasingu po zakończeniu trwania umowy lub wpłaty ostatniej umówionej raty. Rata leasingowa jest dzielona na dwie części – kapitałową i odsetkową. Część kapitałowa stanowi spłatę wartości początkowej samochodu (przedmiotu umowy leasingu), a część odsetkowa jest traktowana jako koszt uzyskania przychodów. Pamiętaj! Opłatę wstępną płacisz leasingodawcy przed wydaniem samochodu do używania. Wysokość opłaty wstępnej jest uzależniona od ustaleń miedzy tobą a leasingodawcą. Im wyższa wysokość opłaty wstępnej, tym niższe będą raty leasingowe. Samochód firmowy kupiony w leasingu finansowym możesz wliczyć do ewidencji środków trwałych twojej firmy. Dzięki temu przez czas trwania leasingu będziesz dokonywać odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej. Jeżeli chcesz zaliczyć samochód do środków trwałych firmy, musisz w pierwszej kolejności – na podstawie ceny nabycia samochodu – ustalić jego wartość początkową. Za wartość początkową środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (w razie odpłatnego nabycia) uważa się cenę ich nabycia. Cena nabycia to suma rat leasingowych, które będziesz płacił w trakcie trwania umowy leasingu. Cenę nabycia możesz dodatkowo powiększyć o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania samochodu do używania. Mogą to być na przykład koszty transportu, opłata za dowód rejestracyjny, opłata za tablice rejestracyjne. Ważne! Do ceny nabycia nie możesz zaliczyć wydatków, które: nie są związane z zakupem samochodu, ale wynikają z bieżącej eksploatacji powstały po dniu oddania ci samochodu do używania (na przykład ubezpieczenie OC/AC). Przez okres trwania umowy leasingu finansowego korzystasz z samochodu jak właściciel, ale właścicielem nie jesteś. Aż do zakończenia umowy lub wpłaty przez ciebie ostatniej raty leasingu jest nim leasingodawca. Właścicielem samochodu stajesz się dopiero po zakończeniu umowy. Nie musisz dokonywać w tym celu wykupu. Leasing finansowy a VAT Jeśli kupiłeś samochód osobowy w leasingu finansowym, masz obowiązek rozliczyć VAT jednorazowo – z góry. Obowiązek ten powstaje w momencie wydania ci samochodu do korzystania (w ujęciu podatkowym leasing finansowy jest rozumiany jako dostawa towarów). VAT naliczasz od ceny nabycia, czyli sumy rat leasingowych. Korzystając z leasingu finansowego, zachowujesz prawo do odliczenia VAT. Wysokość odliczenia zależy od sposobu korzystania z samochodu, który jest przedmiotem leasingu: Możesz odliczyć 100% podatku VAT, jeśli: samochód wykorzystujesz wyłącznie w firmie prowadzisz kilometrówkę dla celów VAT zgłosiłeś samochód do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 posiadasz regulamin użytkowania samochodu w firmie. Możesz odliczyć 50% podatku VAT, jeśli samochód wykorzystujesz zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych. Przeczytaj: jak złożyć informację o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej (VAT-26) więcej o odliczeniu i zwrocie podatku od towarów i usług – kiedy urząd zwróci nadwyżkę VAT. Co to jest leasing operacyjny Leasing operacyjny (inaczej leasing usługowy) jest to czasowa umowa, którą zawierasz z firmą leasingową. Na podstawie tej umowy przysługuje ci prawo do korzystania z przedmiotu leasingu (na przykład samochodu) w zamian za płacenie comiesięcznych rat leasingowych. Leasing operacyjny często wiąże się z wniesieniem opłaty początkowej. Wysokość opłaty początkowej jest określana indywidualnie. Minimalny okres, na jaki możesz zawrzeć taką umowę, to 2 lata. W przypadku leasingu operacyjnego samochód, z którego korzystasz, pozostaje własnością leasingodawcy przez cały okres trwania umowy. To leasingodawca ujmuje przedmiot leasingu w ewidencji środków trwałych i dokonuje odpisów amortyzacyjnych od wartości samochodu. Pamiętaj! W czasie trwania umowy leasingu operacyjnego korzystasz z samochodu jak właściciel, ale właścicielem nie jesteś. Samochód pozostaje własnością leasingodawcy. Po zakończeniu umowy możesz kupić samochód po kwocie wykupu ustalonej w umowie z leasingodawcą. Samochód z leasingu możesz wykupić na firmę albo na cele prywatne. Leasing operacyjny a VAT W leasingu operacyjnym musisz rozliczać VAT w miesięcznych ratach leasingowych. Nie płacisz podatku jednorazowo – jest on rozłożony w czasie (w ujęciu przepisów podatkowych leasing operacyjny jest rozumiany jako świadczenie usług, a więc obowiązek podatkowy po stronie leasingodawcy powstaje z chwilą otrzymania części lub całości zapłaty). Płacąc podatek w comiesięcznej racie leasingowej, zachowujesz prawo do odliczenia VAT, o ile jesteś czynnym podatnikiem VAT. Wysokość odliczenia VAT zależy od sposobu korzystania z samochodu. Możesz odliczyć 100% podatku VAT, jeśli: samochód wykorzystujesz wyłącznie w firmie prowadzisz kilometrówkę dla celów VAT zgłosiłeś samochód do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 posiadasz regulamin użytkowania samochodu w firmie. Możesz odliczyć 50% podatku VAT, jeśli samochód wykorzystujesz zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych. Przeczytaj, jak złożyć informację o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej (VAT-26). Jak wykupić samochód na firmę W leasingu operacyjnym – po zakończeniu umowy leasingowej – samochód, z którego korzystałeś, możesz wykupić po kwocie ustalonej w umowie. Następnie możesz: zaliczyć samochód do środków trwałych zaliczyć wartość samochodu do kosztów uzyskania przychodów, o ile kwota na fakturze wykupowej nie przekracza 10 000 zł (netto dla czynnych podatników VAT lub brutto dla podatników zwolnionych z VAT). Pamiętaj! Jeśli kwota wykupu samochodu poleasingowego na firmę ma wartość niższą niż 10 000 zł, w dalszym ciągu możesz zaliczyć go w ewidencji środków trwałych i amortyzować w czasie lub jednorazowo. Wykupując samochód na firmę, zachowujesz prawo do odliczenia podatku VAT. Podstawą odliczenia jest w tym przypadku faktura wykupowa. Pamiętaj, że wysokość odliczenia będzie zależała od tego, w jaki sposób samochód będzie przez ciebie wykorzystywany. Możesz odliczyć 100% podatku VAT, jeśli: samochód wykorzystujesz wyłącznie w firmie prowadzisz kilometrówkę dla celów VAT zgłosiłeś samochód do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26 posiadasz regulamin użytkowania samochodu w firmie. Możesz odliczyć 50% podatku VAT, jeśli samochód wykorzystujesz zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych. Przeczytaj, jak złożyć informację o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej (VAT-26). Jak wykupić samochód na cele prywatne Jeśli firma leasingowa zaproponuje ci wykup samochodu poleasingowego na cele prywatne, możesz z tego skorzystać i przenieść pojazd dotychczas wykorzystywany w firmie na swój prywatny użytek – poza firmą. Wykup samochodu na cele prywatne nie daje ci możliwości odliczenia podatku VAT. Sprzedaż samochodu wykupionego z leasingu na cele prywatne Jeśli wykupiłeś samochód z leasingu na cele prywatne, to jako właściciel możesz go też sprzedać. Od 1 stycznia 2022 roku, jeśli sprzedasz takie auto przed upływem 6 lat – licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód został wykupiony z leasingu na cele prywatne – będziesz musiał zapłacić podatek dochodowy, tak jakbyś dokonywał sprzedaży w ramach działalności gospodarczej. Przed 2022 rokiem ten obowiązek powstawał w przypadku sprzedaży auta przed upływem 6 miesięcy. Do tego czasu samochód jest traktowany jako majątek firmy, więc jego sprzedaż musisz wykazać w księdze przychodów i rozchodów. Podatek zapłacisz od podstawy opodatkowania. Jest nią wartość rynkowa pojazdu (cena, po której sprzedajesz auto), a nie cena wykupu. Jeśli więc zależy ci na nieopodatkowanej sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu w 2022 roku, musisz poczekać 6 lat. Wykup samochodu z leasingu przed 2022 rokiem umożliwia sprzedaż samochodu poleasingowego bez podatku dochodowego zapłaconego w ramach działalności już po 6 miesiącach. Przykład Pani Urszula 31 grudniu 2021 roku wykupiła na cele prywatne leasingowany samochód. Jeżeli sprzeda go do 30 czerwca 2022 roku, zapłaci podatek w ramach prowadzonej działalności. Jeśli sprzeda go po 30 czerwca – nie zapłaci podatku w ramach działalności. Jeśli cena, za którą chcesz sprzedać samochód, będzie się znacząco różnić się od cen rynkowych samochodów tego rodzaju, organ podatkowy wezwie cię do zmiany ceny lub wskazania przyczyn uzasadniających zaniżenie cen rynkowych. Jeżeli nie wskażesz takich przyczyn, organ podatkowy określi wartość samochodu z uwzględnieniem opinii biegłego. Jeśli wartość rynkowa sprzedawanego przez ciebie samochodu ustalona przez biegłego znacząco odbiega od ceny podanej przez ciebie (czyli o około 33%), zostaniesz obciążony kosztami sporządzenia opinii biegłego. Pamiętaj! Bardzo niska cena wykupu nie jest uzasadnieniem dla znaczącej różnicy pomiędzy ceną sprzedaży a ceną rynkową. Zmniejszenie ceny może wynikać na przykład ze zużycia samochodu ponad miarę, bardzo wysokiego przebiegu czy poważnych usterek technicznych. Sprzedaż samochodu przed upływem 6 lat od wykupu na cele prywatne wiąże się z obowiązkiem zapłaty składki zdrowotnej od dochodu, którym jest wartość netto samochodu. Przykład 1 Pan Jan prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Jako formę finansowania samochodu firmowego wybrał leasing operacyjny. Wartość początkowa samochodu została określona na 100 tys. zł. Pan Jan wykupił samochód z leasingu na cele prywatne 31 grudnia 2021 roku za cenę 1 tys. zł (wartość faktury końcowej) i odsprzedał go 15 lutego 2022 roku za cenę rynkową samochodów tego rodzaju. Wykup samochodu z leasingu przed 2022 roku powoduje, że Pan Jan może zbyć samochód poleasingowy według przepisów prawnych obowiązujących do końca 2021 roku. Byłby zwolniony z obowiązku podatkowego, gdyby okres między wykupem z leasingu a dalszą sprzedażą wyniósł co najmniej 6 miesięcy. W przeciwnym razie sprzedaż jest traktowana jako sprzedaż majątku firmowego, od którego należy zapłacić podatek dochodowy. Skoro pan Jan sprzedał samochód przed upływem 6 miesięcy będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od podstawy opodatkowania (wartości rynkowej samochodu). Przykład 2 Pani Izabela prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Jako formę finansowania samochodu firmowego wybrała leasing finansowy. Wartość początkowa samochodu została określona na 60 tys. zł. Pani Izabela wykupiła samochód z leasingu na cele prywatne 1 stycznia 2022 roku za cenę 1 tys. zł (wartość faktury końcowej) i odsprzedała go 22 lutego 2022 roku za cenę wykupu samochodu, a więc 1 tys. zł. Wartość rynkowa samochodów tego rodzaju wynosi ok. 20 tys. zł. Wykup samochodu z leasingu po 1 stycznia 2022 roku i następnie jego sprzedaż przed upływem 6 lat od wykupu wiąże się z koniecznością zapłaty podatku dochodowego od postawy opodatkowania i wyliczonej na tej podstawie składki zdrowotnej zgodnie z formą opodatkowania. Podstawą opodatkowania dla pani Izabeli nie będzie jednak kwota 1 tys. zł a cena rynkowa samochodów tego rodzaju, a więc około 20 tys. zł, o ile Pani Izabela nie wykaże przed organem podatkowym zasadności znacznego obniżenia ceny sprzedaży samochodu.

Sprzedaż samochodu firmowego – stawka podatku ryczałtowego. Art. 12 ust. 1 pkt 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od przychodów osiąganych przez osoby fizyczne wskazuje jaką stawkę ryczałtu należy zastosować przy sprzedaży samochodu będącego środkiem trwałym w firmie. Wymieniony przepis zawiera następujący zapis

Z roku na rok coraz większa liczba przedsiębiorców decyduje się na zakup samochodu na firmę. Nic nic w tym dziwnego, ponieważ obecnie jest to świetny sposób na skuteczną optymalizację podatkową. Do takiego kroku zachęcają właścicieli działalności gospodarczych także korzystne sposoby finansowania. Leasing czy kredyt na auto? A może jest jakieś inne rozwiązanie? Przekonajmy się o tym! Sytuacja, gdy pracownik używa prywatnego samochodu do celów nadal się zdarza, ale już rzadziej niż jeszcze kilka lat temu. Wszystko dzięki atrakcyjnej ofercie kierowanej do firm, a dotyczącej możliwości nabycia pojazdu firmowego na przystępnych warunkach. Jak się okazuje, zakup samochodu osobowego na firmę jeszcze nigdy nie był tak prosty, jak teraz. Zakup samochodu na firmę - o czym warto wiedzieć, zanim podejmiesz decyzję? Przed podjęciem ostatecznej decyzji o zakupie samochodu na firmę warto rozważyć jak najwięcej możliwości. Najważniejszą kwestią jest zrozumienie i przeanalizowanie swoich potrzeb, a następnie dobór finansowania, które będzie dla firmy optymalne. Pamiętajmy, że samochód w firmie to spory wydatek i zawsze trzeba liczyć się z dodatkowymi opłatami takimi jak na przykład AC czy OC, które będzie trzeba ponieść. Dobrym rozwiązaniem na wstępnym etapie będzie symulacja leasingu, która pozwoli odpowiedzieć na wiele kluczowych pytań. Co bardziej się opłaca: Leasing, wynajem długoterminowy czy zakup auta za gotówkę? Jak sfinansować samochód na firmę? Kupno samochodu na firmę metody finansowania są różne, a wśród najpopularniejszych można wymienić oczywiście tradycyjny leasing, kredyt, najem długoterminowy. Niektórzy przedsiębiorcy decydują się również na zakup pojazdu firmowego za gotówkę, ale na tle pozostałych opcji jest to jedno z najgorszych rozwiązań. Jak już wcześniej wspomnieliśmy, jednym ze sposobów jest również użytkowanie prywatnego samochodu w celach służbowych i odpowiednie księgowanie jego amortyzacji. Popularnym ruchem jest również sięgnięcie po dofinansowanie do zakupu auta na firmę. Jak ubezpieczyć leasingowany samochód na firmę? Jeśli właściciel firmy zdecyduje się na przykład na leasing, może wykorzystać kalkulator leasingu samochodu, dzięki któremu dokona szacunkowych obliczeń całego zobowiązania. Pamiętajmy jednak, że nie są to ostateczne, lecz symulowane wartości. Właściwą ofertę może przedstawić wyłącznie leasingodawca i to po zapoznaniu się z konkretnym przypadkiem. Istotnym aspektem przy leasingu jest zadbanie o odpowiednie ubezpieczenie. Polisę OC musi wykupić bowiem posiadacz auta, czyli w tym przypadku leasingobiorca. Konieczne może okazać się również nabycie autocasco, a nawet NNW. Jaki samochód na firmę kupić – nowy czy używany? wady i zalety Samochody w leasing dla firm mogą być zarówno nowe, jak i używane. Który z nich warto wybrać? Wszystko zależy od potrzeb samego przedsiębiorcy. Jeśli ceni on sobie komfort oraz bezpieczeństwo transakcji, wówczas warto postawić na nowy samochód. Z drugiej strony zaletą używanych pojazdów jest ich niższa cena. Minusem jest oczywiście fakt, że nie zawsze można być pewnym historii użytkowania tego auta. Zakup samochodu na firmę umowa kupna-sprzedaży. Samochód na firmę a formalności Nabywając pojazd na własność i wpisując go do majątku przedsiębiorstwa należy liczyć się z szeregiem formalności, które trzeba spełnić, aby wszystko przebiegło zgodnie z prawem. Jedną z najważniejszych rzeczy jest prawidłowo sporządzona umowa sprzedaży samochodu. W dokumencie powinny znaleźć się takie informacje jak: dokładne oznaczenie stron, przedmiotu transakcji, wartości przedmiotu umowy oraz szczegółowych warunków, na których pojazd zmienia właściciela. Umowa służy nie tylko do celów dowodowych, ale także przydaje się przy kwestiach księgowych. Zakup samochodu na firmę - a odliczenie 100% podatku VAT od zakupu samochodu firmowego Samochód w leasingu a odliczenie VAT - czy to możliwe i na jakich zasadach? Kalkulator samochodu na firmę dostępny online nie zawsze obliczy należne podatki oraz inne zobowiązania związane z zakupem auta. Jak się okazuje, możliwość odliczenia VAT-u od zakupu samochodu jest uzależniona od tego, czy pojazdu używa się tylko w celach firmowych, czy także prywatnie. Od wydatków na zakup auta wykorzystywanego do celów mieszanych można odliczyć 50% VAT jeśli służy on tylko do zadań związanych z prowadzoną firmą - możliwe jest odliczenie 100% VAT. Samochód na firmę a ewidencja środków trwałych Każdy podatnik zgodnie z prawem jest zobligowany do wprowadzenia do ewidencji środków trwałych samochodu o wartości przekraczającej 10 000 zł (netto przy czynnych podatnikach VAT, brutto dla zwolnionych z VAT). Do sytuacji takiej dochodzi zarówno jeśli przedsiębiorca finansuje pojazd z własnych pieniędzy albo wyposaża firmę w samochód. Co jednak istotne, samochód może zostać wpisany do majątku firmy wyłącznie przy zastosowaniu leasingu finansowego. Amortyzacja samochodu na firmę jak działa i jakie są limity? Przy pojazdach firmowych przedsiębiorcy mają możliwość zastosowania dwóch metod amortyzacji: liniowej - okres odpisów amortyzacyjnych wynosi 60 miesięcy, stosuje się stawkę 20% z wykazu stawek ze stawką indywidualną - stosuje się przez 2,5 roku w przypadku pojazdów używanych (minimum pół roku używania przed nabyciem), stawka roczna wynosi tutaj 40% Wartością początkową jest kwota zakupu powiększona o opłaty dodatkowe, które poniesiono do dnia wprowadzenia pojazdu do ewidencji środków trwałych. Można do nich zaliczyć przede wszystkim opłatę rejestracyjną; koszty załadunku, przeładunku, wyładunku czy wprowadzenia do obrotu; a nawet koszty transportu oraz ubezpieczenia w drodze. Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu Ryczałt a samochód na firmę - jeśli pracownik korzysta w celach firmowych z własnego pojazdu, ma prawo do tego, aby pracodawca zwrócił mu koszt jego eksploatacji. Bierze się wówczas pod uwagę stawkę za 1 km przebiegu pojazdu. Prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu jest również ważne w kontekście samochodu firmowego. W ewidencji powinny znaleźć się informacje o przebiegu tras. Pozwala to później na odliczenie wydatków eksploatacyjnych (20%) oraz całego VAT-u. Maksymalny koszt samochodu na firmę - jaki jest i co się opłaca? W przepisach polskiego prawa nie znajdziemy informacji o tym, jak drogi samochód może nabyć przedsiębiorca. Jego cena ma jednak znaczenie na płaszczyźnie podatkowej. Jeśli wartość pojazdu osobowego przekracza 20 000 euro w przeliczeniu na złotówki według kursu NBP z dnia przekazania go do używania, w kosztach uzyskania przychodu można uwzględnić wyłącznie odpisy amortyzacyjne do kwoty 20 000 euro. Czy kilometrówka dla samochodu w leasingu jest obowiązkowa? Na tak postawione pytanie można odpowiedzieć wyłącznie: to zależy. Jeśli pojazd jest używany do celów mieszanych, leasingobiorca nie ma obowiązku sporządzania kilometrówki, ponieważ i tak odlicza 50% podatku VAT. Ewidencja przebiegu pojazdu sprawdzi się jednak jeśli przedsiębiorca zamierza odliczyć 100% VAT-u. Koszty uzyskania przychodu zakupu samochodu na firmę Auto firmowe z zagranicy - czy takie również można odliczyć? Zakup samochodu na firmę a podatek dochodowy - jaka jest w tym przypadku zależność? Tego rodzaju pytania padają bardzo często zarówno w kontekście wzięcia pojazdu w leasing, jak i bezpośredniego zakupu. Jeśli mowa o kosztach uzyskania przychodu przy zakupie pojazdu, można zaliczyć do nich środki poniesione na eksploatację auta firmowego. Mamy tutaj do czynienia z dwoma limitami: 75% przy użytku mieszanym pojazdu osobowego oraz 100% w przypadku użytku wyłącznie do celów firmowych. Jeśli na przykład przedsiębiorca finansuje zakup samochodu kredytem, wówczas do kosztów zmniejszających zobowiązania podatkowe może dopisać odsetki od rat kapitałowych. Aby dane koszty mogły zostać prawidłowo zaksięgowane muszą być w odpowiedni sposób udokumentowane, a przedsiębiorca ma obowiązek wykazania, że wydatki te zostały poniesione w celu osiągnięcia lub zabezpieczenia źródła przychodu.

Taka sytuacja wystąpi, jeżeli zakupiony do firmy samochód osobowy będzie przeznaczony na użytek mieszany, czyli firmowy i prywatny. Podatnik wówczas nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji na cele VAT, ale ma prawo do odliczenia jedynie 50% podatku VAT z faktury zakupu oraz wydatków eksploatacyjnych dotyczących tego samochodu osobowego. W prawie każdej firmie znajdują się samochody osobowe. Korzystają z nich zarówno właściciele przedsiębiorstw, jak i ich pracownicy. Zgodnie z ustawą VAT, w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym, za samochód osobowy uznaje się pojazd o masie nieprzekraczającej 3,5 tony, konstrukcyjnie przeznaczony do przewozu maksymalnie dziesięciu osób, wraz z kierowcą. To, w jaki sposób są użytkowane, ma wpływ na sposób rozliczania kosztów eksploatacji. Inaczej rozlicza się auto wpisane do ewidencji środków trwałych prowadzonej działalności gospodarczej, a inaczej na podstawie kilometrówki. Odmiennie wygląda to także w przypadku leasingu i wynajmu. Różnice te mają swoje odzwierciedlenie w wysokości podatku dochodowego oraz VAT. Odliczenie VAT od samochodu osobowego Jeżeli auto wprowadzone jest do ewidencji środków trwałych w firmie, może być wykorzystywane wyłącznie do celów służbowych. Czynny podatnik VAT uzyskuje prawo do pełnego, 100% odliczenia tego podatku od kosztów zakupu samochodu. Musi to jednak odpowiednio udokumentować. W tym celu należy złożyć w urzędzie skarbowym druk VAT-26 w ciągu siedmiu dni od daty poniesienia wydatku. Samochód można zakwalifikować do środków trwałych, jeżeli jego wartość początkowa jest wyższa niż 10000 zł, jest kompletny i zdatny do użytku przez minimum rok. Konieczne jest prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu oraz wprowadzenie regulaminu użytkowania go w firmie. Zapoznać się z nim muszą wszyscy pracownicy. W przypadku korzystania z pojazdu do celów prywatnych wpisanie go do środków trwałych może zostać zakwestionowane. Urzędy skarbowe podchodzą bardzo restrykcyjnie do przestrzegania sposobu korzystania z samochodu. Nawet jednorazowe użycie do celów prywatnych skutkuje zakwestionowaniem i utratą prawa do pełnego odpisu. Odliczanie 100% VAT jest prawem przedsiębiorcy, który każdej chwili może z niego zrezygnować, przechodząc na użytkowanie mieszane i rozliczanie 50% kosztów. Rys. 1 źródło: Podatnik ma prawo do odliczenia całej kwoty VAT także w przypadku nabycia towarów instalowanych w pojazdach i usług związanych z tymi towarami, jeżeli ich przeznaczenie jasno wskazuje, że ma to zastosowanie wyłącznie do prowadzonej działalności. Jeżeli przedmiotem działalności gospodarczej podatnika jest odpłatne oddawanie do użytkowania w leasing, dzierżawę, sprzedaż wyprodukowanego pojazdu, odsprzedaż czy najem, wtedy przysługuje 100% odliczenia VAT. Nie jest też konieczne prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu. Jak odliczyć VAT od samochodu osobowego? 50% VAT obowiązuje od 1 kwietnia 2014 roku do końca 2019 roku na samochody wykorzystywane zarówno do celów służbowych, jak i prywatnych. Tego sposobu rozliczania nie trzeba zgłaszać w urzędzie skarbowym i nie ma konieczności prowadzenia ewidencji. Do kosztów wlicza się 50% wartości netto faktury oraz 50% nieodliczonego podatku VAT. Niezgłoszony do urzędu skarbowego samochód to automatycznie użytek mieszany. Odliczenie VAT od samochodu jest limitowane i wszelkie koszty eksploatacji, takie jak konserwacja, naprawa, badania techniczne, myjnia, koszt parkingu, opłata za autostradę itp. stanowią 50% odliczenia kwoty podatku. Rys. 2 źródło: Odliczenie kosztów VAT od paliwa Odliczenie VAT od paliwa zależy od tego, czy auto wpisane jest do ewidencji środków trwałych, znajduje się w leasingu, czy stanowi własność prywatną, użytkowaną na rzez firmy. Rachunki za paliwo do samochodu osobowego, wciągniętego do środków trwałych pozwalają odliczyć 100% VAT. Konieczne jest jednak prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu. Musi ona zawierać numer wpisu, dane osoby użytkującej pojazd, pojemność silnika, numer rejestracyjny auta, datę i cel wyjazdu, opis trasy, liczbę przejechanych kilometrów, stawkę za kilometr, a także kwotę przemożenia kilometrów przez stawkę i koniecznie podpis kierowcy. Dopiero tak udokumentowane wydatki za paliwo można uznać za koszty prowadzenia działalności. Inaczej rzecz się ma w przypadku auta niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych przedsiębiorstwa i prywatnego pojazdu wykorzystywanego do celów służbowych. Jeżeli pojazd służy do celów mieszanych, można odliczyć 50% podatku VAT, a nie całość. Pozostałą część prawo pozwala wliczyć w koszty uzyskania przychodu i rozliczyć w podatku dochodowym. Tu niezbędne jest ustalenie faktycznego przebiegu pojazdu. Dokładna ewidencja pozwala rozliczyć limit kilometrówki i wyliczyć 50% VAT. W ten sam sposób rozlicza się także umowy użyczenia auta, krótkoterminowe, dzierżawy oraz samochody zastępcze. Podstawą wpisania wydatków na paliwo do kosztów jest kilometrówka. Bardzo ważne jest, by faktury za paliwo wykazywały numer rejestracyjny pojazdu, na który poniesiono nakład pieniężny. Co prawda ustawodawca zniósł taki obowiązek, jednak dzięki temu łatwiej jest uzasadnić uprawnione odliczenie. W przypadku leasingu samochodu osobowego decydującą kwestią jest sposób jego użytkowania. Jeżeli pojazd służy wyłącznie do celów służbowych i jest zgłoszony do urzędu skarbowego na formularzu VAT-26, wówczas można odliczyć 100% VAT. Jeżeli natomiast służy do celów mieszanych – tylko 50%.

ታотθβաдը вևбрοфαቁε ፒащօψ
1. Ιшаκθ ε
2. ፃωጸаֆ ውջоያеχ
ሣгοжип ւу ሦегυсн
Ա е
Мечէչид νեζеգεղ

Od wiosny 2005 r. przedsiębiorcy nie mogą odliczać VAT-u od paliwa do „kratkowozów”, ale wciąż po naszych drogach jeździ dużo takich niepełnowartościowych samochodów. Niepełnowartościowych, bo „kratka” oddzielająca bagażnik od reszty kabiny pasażerskiej była kijem na przedsiębiorców, którzy chcieli skorzystać z marchewki w postaci odliczenia części podatku VAT od ^{Po zaksięgowaniu faktury za zakup samochodu (lub dokonaniu księgowania na podstawie umowy kupna - sprzedaży) system automatycznie wprowadzi pojazd do ewidencji środków trwałych oraz rozpocznie dokonywanie odpisów amortyzacyjnych zgodnie z wybraną metodą amortyzacji. Zmiany w rozliczeniach samochodów osobowych od 2019 roku Nowelizacja ustawy o PIT wprowadziła od 2019 roku zmiany w zakresie sposobu rozliczenia samochodów osobowych, które wprowadzają zwiększenie limitu amortyzacji samochodów osobowych znajdujących się w środkach trwałych do kwoty 150 tys. zł, ograniczenie limitem 75% ujęcia do kosztów uzyskania przychodu wydatków eksploatacyjnych związanych z firmowym samochodem osobowym wykorzystywanych zarówno w działalności i prywatnie (dotyczy pojazdów w środkach trwałych, używanych na podstawie umowy najmu, dzierżawy czy leasingu operacyjnego) - do końca 2018 r. możliwe było odliczenie 100% kosztów, ograniczenie limitem 20% ujęcia w kosztach uzyskania przychodu wydatków związanych z prywatnym pojazdem osobowym używanym w celach działalności gospodarczej, możliwość odliczenia 100% kosztów eksploatacyjnych w przypadku, gdy firmowy samochód będzie użytkowany wyłącznie w celach działalności, będzie zgłoszony do urzędu skarbowego za pośrednictwem formularza VAT-26 oraz prowadzona będzie do niego szczegółowa ewidencja przebiegu pojazdów dla celów VAT. Szczegółowe informacje o zmianach w artykule: Zmiany w rozliczeniach samochodów osobowych od 2019 roku. Jak zaksięgować zakup samochodu osobowego w systemie? Zakup samochodu osobowego do systemu można wprowadzić na dwa sposoby, w zależności od rodzaju dokumentu zakupu: Faktura VAT: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA VAT » MAJĄTEK TRWAŁY » ZAKUP SAMOCHODU OSOBOWEGO - "KŚT. 741" Umowa kupna - sprzedaży, faktura VAT marża, faktura bez VAT, rachunek: WYDATKI » KSIĘGOWANIE » DODAJ » FAKTURA (BEZ VAT) » MAJĄTEK TRWAŁY » ZAKUP SAMOCHODU OSOBOWEGO - "KŚT. 741". Na tym etapie system wymusi uzupełnienie danych dotyczących samego pojazdu. Metoda oraz stawka amortyzacji zostaną automatycznie uzupełnione. Należy również oznaczyć właściwie pole DATA WPROWADZENIA, które oznacza faktyczną datę przyjęcia pojazdu do użytkowania w firmie, wówczas odpisy amortyzacyjne będą naliczane od miesiąca następującego po miesiącu, w którym wprowadzono środek trwały do ewidencji środków trwałych. Następnie należy wybrać ZAPISZ i w nowo wyświetlonym oknie dotyczącym uzupełnienia definicji pojazdu należy określić SPOSÓB UŻYWANIA pojazdu w firmie. Wybór sposobu użytkowania pojazdu można dokonać na: PRYWATNIE I W DZIAŁALNOŚCI - oznacza 50% odliczenia podatku VAT (w przypadku czynnego podatnika VAT) oraz 75% odliczenia kosztów eksploatacji, TYLKO W DZIAŁALNOŚCI - oznacza 100% odliczenia podatku VAT (dotyczy czynnego podatnika VAT) oraz 100% ujmowania kosztów przy wydatkach związanych z użytkowaniem pojazdu pod warunkiem zgłoszenia pojazdu na druku VAT-26 w urzędzie oraz prowadzenia szczegółowej kilometrówki do VAT. Zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 kwietnia 2014 r. czynny podatnik VAT może od nabycia samochodu oraz wydatków eksploatacyjnych odliczyć 50% lub 100% podatku VAT wynikającego z dokumentu zakupu. Po wybraniu opcji sposobu użytkowania pojazdu należy wybrać ZAPISZ. W przypadku gdy użytkownik jako sposób użytkowania pojazdu wybrał PRYWATNIE I W DZIAŁALNOŚCI to pojazd od razu zostanie dodany do ewidencji pojazdów w systemie oraz środków trwałych. Natomiast po zapisaniu pojazdu ze sposobem używania TYLKO W DZIAŁALNOŚCI wyświetli się dodatkowe okno, w którym należy uzupełnić aktualny stan licznika oraz datę pomiaru. Po zapisaniu samochód zostanie ujęty nie tylko w ewidencji środków trwałych, ale również w ewidencji pojazdów, która znajduje się w zakładce EWIDENCJE » POJAZDY. System automatycznie wygeneruje dokument OT - przyjęcia środka trwałego, który można wydrukować z zakładki EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE poprzez kliknięcie na dany środek trwały i wybranie z górnego paska opcji DRUKUJ » DRUKUJ OT Dokument OT można także wydrukować przechodząc do zakładki DOKUMENTY MAJĄTKOWE. W zakładce tej znajduje się wygenerowany automatycznie dokument OT, który należy zaznaczyć i wybrać z górnego menu DRUKUJ. Pod wydruk należy podpiąć kopię dokumentu zakupu samochodu osobowego oraz kopię dowodu rejestracyjnego. W przypadku zakupu pojazdu na podstawie faktury VAT przez czynnego podatnika VAT, w rejestrze VAT zakupu zostanie ujęta wartość odliczonego podatku. Do Księgi Przychodów i Rozchodów w kol. 13 będą trafiały odpisy amortyzacyjne zgodnie z planem amortyzacji, który można zobaczyć w zakładce EWIDENCJE » ŚRODKI do ewidencji środków trwałych samochód osobowy jest automatycznie monitorowany w zakresie limitu ustawowego, który w przypadku samochodów osobowych pozwala zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu wartość nie większą niż zł (limit obowiązujący od 2019 r. dla składników majątku wprowadzonych po 31 grudnia 2018 r.). Gdy wartość samochodu przekracza wskazany limit, odpis amortyzacyjny naliczany jest od pełnej wartości początkowej, natomiast do kosztów w KPiR zaliczana jest jedynie jego część, tak aby suma odpisów zaliczanych do kosztów uzyskania przychodu nie przekroczyła ustawowego limitu. Po wprowadzeniu wydatku istnieje możliwość skontrolowania wartości naliczanych odpisów amortyzacyjnych i wielkości zaliczanej do kosztów, klikając na numer dokumentu i przechodząc do podzakładki EWIDENCJE.}

Więcej na temat odliczeń podatku VAT od pojazdów w artykule: Samochód w firmie rozliczenie w świetle ustawy o VAT. Samochód osobowy można wykorzystywać na dwa sposoby co należy oznaczyć w polu SPOSÓB UŻYWANIA: prywatnie i w działalności - odliczenie 50% VAT oraz 75% wydatków eksploatacyjnych w kosztach podatkowych,

Эвсաнሯфаծሺ ሜли ւቩηеղ
Δебючաኽ э
- Ост εдустаሖኁл ሃгፕዛе
- ԵՒնኸкуփεቩ ሪнιፓаզէլ еյንбեзы мещ
- Тецоդоλ የ մωኯаձቬг хօ
Имጵνዥ ዥхолույу

58ZP.